TDS/TCS sur le non-déclarant à un taux d’imposition plus élevé

Nouvelle loi pour un taux TDS plus élevé

L’article 206AB de la loi sur l’impôt sur le revenu a récemment été introduit dans la loi de finances de 2021. En vertu de l’article 206AB de la loi sur toute somme ou revenu ou le montant payé, ou payable ou crédité, par une personne (ci-après déductible) à une « personne spécifiée » qui n’a pas produit les déclarations de revenus pour les deux années d’imposition pertinentes pour les 2 années précédentes qui précèdent immédiatement l’année précédente au cours de laquelle l’impôt doit être déduit ou perçu, selon le cas.

Les autres conditions à vérifier sont les suivantes :

  • Le délai de production des déclarations de revenus en vertu du paragraphe (1) de l’article 139 de la loi a expiré pour ces deux années d’imposition.
  • Le total de l’impôt déduit à la source et de l’impôt perçu à la source dans son cas est de 50 000 roupies ou plus au cours de chacune de ces deux années précédentes.
  • La personne spécifiée n’inclut pas un non-résident qui n’a pas d’établissement stable en Inde.
  • En outre, le présent article ne s’applique pas lorsque l’impôt doit être déduit en vertu des articles 192, 192A, 194B, 194BB, 194LBC ou 194N de la loi.

Comment le dépôt de l’ITR serait-il vérifié (pour l’applicabilité de l’article 206AB) ?

On s’attend à ce que le gouvernement fournisse un nouveau logiciel d’impôt sur le revenu dans lequel un déducteur/collecteur, en entrant dans le PAN de l’acheteur/vendeur, obtiendrait les détails de son dépôt ITR.

Toutefois, par mesure de prudence, l’évalué doit conserver une copie de l’ITR du fournisseur pour les deux exercices précédents comme confirmation pour déduire/percevoir en conséquence TDS/TCS selon le taux applicable.

Cette disposition pourrait constituer un fardeau supplémentaire pour le contribuable ; cependant, il s’agit d’une mesure supplémentaire prise par le gouvernement pour attraper les personnes qui ne déposent pas leurs ITR même lorsque leur impôt a été déduit/collecté et est indiqué dans 26AS.

Par conséquent, compte tenu des dispositions ci-dessus, si un utilisateur tombe sous le coup de l’article 194Q (si vous êtes un acheteur de biens) ou de l’article 206(1H) (si vous êtes un vendeur de biens), dans les deux cas, à partir du 1er juillet 2021, l’utilisateur doit case activée si la contrepartie a déposé son ITR ou non pour les 2 exercices précédents (c’est-à-dire puisque l’applicabilité est à partir du 1er juillet 2021 de l’exercice 2019-20 & 2020-21) et si le total de TDS/TCS est de 50 000 roupies ou plus au cours de chacun des 2 exercices précédents, alors TDS/TCS sera facturé à un taux plus élevé u/s 206AB. (à l’exception des articles 192, 192A, 194B, 194BB, 194LBC ou 194N de la Loi).

Applicabilité des articles 206AA et 206CCA

Les nouveaux articles 206AB et 206CCA ont été insérés après les articles 206AA et 206CC de la loi, respectivement, qui prévoient un taux plus élevé de TDS/TCS pour la non-fourniture de PAN (numéro de compte permanent)

  • Article 206AA : Le présent article s’applique dans le cas où la personne ne fournit pas le PAN,
  • Section 206AB : Cette section s’applique dans le cas où la personne ne produit pas de déclaration de deux ans.

En vertu de l’article respectif, la personne responsable de la déduction/perception de la taxe, selon le cas, est tenue d’appliquer le taux d’imposition au plus élevé des éléments suivants :

L’impôt doit être déduit - 206AA - Ne pas soumettre le PAN L’impôt doit être déduit-206AB - Ne pas produire une déclaration de deux ans
i) au taux spécifié dans la disposition pertinente de la présente loi. (i) au double du taux spécifié dans la disposition pertinente de la loi ; ou
(ii) au taux ou aux taux en vigueur ; ou (ii) au double du ou des taux en vigueur ; ou
(iii) au taux de 20 %. (iii) au taux de 5 %.
  • Article 206CC : Cet article s’applique dans le cas où la personne ne fournit pas le PAN.
  • Article 206 de la DPA : Cet article s’applique dans le cas où la personne ne produit pas de déclaration de deux ans.

En vertu de l’article respectif, la personne responsable de la perception de la taxe, selon le cas, est tenue d’appliquer le taux de taxe au plus élevé des taux suivants :

La taxe doit être collectée - 206CC - Ne pas soumettre le PAN L’impôt doit être perçu-206CCA - Ne pas produire de déclaration de deux ans.
i) au double du taux spécifié dans la disposition pertinente de la loi ; ou (i) au double du taux spécifié dans la disposition pertinente de la loi ; ou
(iii) au taux de 5 %. (iii) au taux de 5 %.

En outre, le paragraphe 2 de l’article 206AB prévoit que lorsque les articles 206AA et 206AB sont applicables, c’est-à-dire que la personne spécifiée n’a pas soumis le PAN et n’a pas produit la déclaration ; l’impôt doit être déduit au taux le plus élevé entre les deux sections, c’est-à-dire que TDS doit être déduit aux taux les plus élevés entre les sections 206AA et 206AB.

Configuration pour TDS / TCS à un taux plus élevé pour les non-déclarants de la déclaration

L’utilisateur a deux options pour gérer ce scénario :

  • Définir une définition de seuil supplémentaire pour un type TDS/TCS spécifique
  • Créer un code de retenue à la source et un groupe de retenue à la source supplémentaires pour un type TDS/TCS spécifique

L’approche recommandée serait de « définir une définition de seuil supplémentaire » pour les non-déclarants.

Définir une définition de seuil

(pour location de type TDS)

  1. Aller àConfiguration fiscale Retenue à >la>source>Définitions du seuil

  2. Sélectionnez Nouveau

    1. Nom : Rent
    2. Description : Loyer-194 I

Créer une définition de seuil supplémentaire pour la non-production de la déclaration :

  1. Cliquez sur Nouveau

    1. Nom : Rent RNF
    2. Description : Loyer-194I déclaration non déposée.

  2. Cliquez sur Threshold designer>Rent>New>General.

Définir la première dalle

  1. Plage de dates de remplissage en vigueur du (01\04\2021) à la ( 31\03\2022),
  2. Définir le seuil Limite inférieure (0,00), Limite supérieure (2,40,000).
  3. Sélectionnerle type>de calcul> cumulatif (Niveau final (Oui))

Définir la deuxième dalle

  1. Cliquez sur Nouvelle>dalle de définitiongénérale>.

    1. Plage de dates : en vigueur à partir du (01/04/2021), En vigueur jusqu’au (31/03/2022),
    2. Limite inférieure du seuil (2,40 000,00), limite supérieure (0,00).
    3. Type : cumulatif (Niveau final (Oui)).

  2. Fermez le formulaire.

Définir une définition de seuil pour la non-production de la déclaration :

Définir la première dalle

  1. Cliquez sur Concepteur> de seuilLouer RNF

  2. Cliquez sur Nouveau>général

    1. Plage de dates : En vigueur à partir du (01/04/2021), En vigueur jusqu’au (31/03/2022),
    2. Limite de seuil : limite inférieure (0,00), limite supérieure (2,40 000)
    3. Type de fichier> cumulatif (Niveau final (Oui))

Définir la deuxième dalle

  1. Cliquez sur Concepteur> de seuilRent RNF>Nouveau>Général.

    1. Plage de dates : En vigueur à partir du (01/04/2021), En vigueur jusqu’au (31/03/2022),
    2. Limite de seuil : Limite inférieure (240000,00),Limite supérieure (0,00)
    3. Type de fichier> cumulatif (Niveau final (Oui)).

  2. Fermez le formulaire.

Créer un groupe de composants de retenue à la source pour le loyer :

  1. Accédez à Configuration fiscale>Groupes de>composants de retenue à la source.

  2. Sélectionnez Nouveau>type de taxe (TDS)>Groupe de composants de retenue à la source (Loyer)

  3. Sous Général

    1. Statut (résident),
    2. Code de section (94 I)

  4. Fermez le formulaire.

Créer un composant de retenue à la source pour le loyer :

  1. Aller àConfiguration fiscale Composant>de retenue à > la source

  2. Cliquez sur Nouveau

    1. Type de taxe (TDS)
    2. Composant de retenue à la source (loyer)
    3. Groupe de composants de retenue à la source (Loyer)
    4. Description (Loyer)

Créer le code de retenue à la source pour le loyer :

  1. Accéder auxcodes de retenue à la >source>

  2. Sélectionnez Nouveau

    1. Code de retenue à la source (Loyer 194 I)
    2. Nom de la retenue à la source (nouvelle loi sur les loyers)
    3. Devise (INR)
    4. Compte principal (202122)
    5. Période de règlement (TDS)
    6. Type de taxe (TDS)
    7. Appliquer le seuil (Oui)
    8. Composant de retenue à la source (loyer).

  3. Cliquez sur Références de seuil.

  4. Cliquez sur Nouveau

    Remarque

    Il est préférable de créer un groupe séparé pour les vendeurs, ceux qui n’ont pas produit la déclaration au cours des deux dernières années et de rattacher ce groupe à ce vendeur.

    1. Type de compte (fournisseur)
    2. Code du compte (groupe)
    3. Compte ou groupe (60)
    4. Seuil (Loyer RNF).

  5. Cliquez sur Nouveau

    1. Type de compte (fournisseur)
    2. Code du compte (Tous)
    3. Compte ou groupe (vide)
    4. Seuil (loyer)

  6. Cliquez sur Concepteur de seuils.

  7. Sélectionner la ligne avec le seuil « Loyer RNF"Valeur>fiscale

  8. Cliquez sur Nouveau>status PAN (non disponible)

    1. Calculer précédemment non imposé (Oui)
    2. Calculer la taxe (Oui)
    3. Inclure la base de roulement (Oui)
    4. Valeur (0,00)

  9. Cliquez sur Nouveau>status PAN (reçu)

    1. Calculer précédemment non imposé (Oui)
    2. Calculer la taxe (Oui)
    3. Inclure la base de roulement (Oui)
    4. Valeur (0,00).

  10. Sélectionnez la deuxième ligne > cumulée Valeur de taxe.

  11. Cliquez sur Nouveau>status PAN (non disponible)

    1. Calculer les éléments précédemment non taxés (Oui)
    2. Calculer la taxe (Oui)
    3. Inclure la base de roulement (Oui)
    4. Valeur (20.00)

  12. Cliquez sur Nouveau>status PAN (reçu)

    1. Calculer les éléments précédemment non taxés (Oui)
    2. Calculer la taxe (Oui)
    3. Inclure la base de roulement (Oui)
    4. Valeur (20.00)

  13. Fermez le formulaire.

  14. Cliquez sur Nouveau

    1. Type de compte (fournisseur)
    2. Code du compte (Tous)
    3. Seuil (loyer)

  15. Cliquez sur Concepteur de seuils.

  16. Sélectionnez la valeur de taxe cumulée de première ligne>.

  17. Cliquez sur Nouveau>status PAN (non disponible)

    1. Calculer les éléments précédemment non taxés (Oui)
    2. Calculer la taxe (Oui)
    3. Inclure la base de roulement (Oui)
    4. Valeur (0,00)

  18. Cliquez sur Nouveau>status PAN (reçu)

    1. Calculer les éléments précédemment non taxés (Oui)
    2. Calculer la taxe (Oui)
    3. Inclure la base de roulement (Oui)
    4. Valeur (0,00)

  19. Fermez le formulaire.

  20. Sélectionnez la deuxième ligne > cumulée Valeur de taxe.

  21. Cliquez sur Nouveau>status PAN (non disponible)

    1. Calculer précédemment non imposé (Oui)
    2. Calculer la taxe (Oui)
    3. Inclure la base de roulement (Oui)
    4. Valeur (20.00)

  22. Cliquez sur Nouveau>status PAN (reçu)

    1. Calculer précédemment non imposé (Oui)
    2. Calculer la taxe (Oui)
    3. Inclure la base de roulement (Oui)
    4. Valeur (10.00)

  23. Fermez le formulaire.

  24. Aller à Impôts>indirects>Retenue à la> sourceGroupes de retenue à la source

  25. Cliquez sur Nouveau

    1. Groupe de retenue à la source (Loyer 194 I)
    2. Description (Loyer 194 I Nouvelle loi)
    3. Type de taxe (TDS).

Créer le groupe de retenue à la source « Loyer 194 I »

  1. Aller àRetenue à la source> Code deretenue à> la source

  2. Créer un groupe de retenue à la source « Loyer 194 I »

  3. Ajouter > le code de retenue à la source « Loyer 194 I ».

  4. Cliquez sur Designer.

  5. Cliquez sur Nouveau

    1. Code des impôts (loyer 194 I)

  6. Fermez le formulaire.

Joindre le groupe de retenue à la source au compte fournisseur :

  1. Accéder à Comptes fournisseurs

  2. Sélectionnez INMF-000005

    1. Groupe (60)

    2. Facture et livraison 

      1. Retenue à la source (Oui)
      2. Groupe TDS (Location 194 I)

Mettre à jour les informations PAN d’un fournisseur :

  1. Accédez aux informations fiscales

    1. status PAN (Reçu)
    2. Nombre (AUNPP6767E)

  2. Fermez le formulaire.

Deuxième publication Scénario

Le vendeur n’a pas produit la déclaration au cours des deux dernières années :

Le taux d’imposition normal pour le loyer (entreprise) – 10 %

Conformément à la nouvelle disposition, le taux le plus élevé ci-dessous devrait s’appliquer :

  • Deux fois le taux spécifié, soit 20 %
  • Le taux de 5 % :

Le vendeur a produit la déclaration au cours des deux dernières années.

Scénario -1 : Le vendeur n’a pas produit la déclaration des deux dernières années et n’a pas fourni de renseignements sur le PAN.

Créer et valider un journal des factures

  1. Accédez à Comptes fournisseurs>, Factures>, Journal des factures fournisseur

  2. Cliquez sur Nouveau

    1. Type de compte (fournisseur)
    2. Compte (INMF-000005)
    3. Facture (IN-8)
    4. Crédit (250000.00),
    5. Type de compte de contrepartie (Ledger)
    6. Compte de contrepartie (600120)

  3. Cliquez sur retenue à la source.

Il est observé que la retenue à la source est calculée selon le pourcentage de configuration (20,0). pour ce fournisseur comme prévu, car un fournisseur n’a pas produit la déclaration au cours des deux dernières années.

Scénario -2 : Le vendeur a produit la déclaration des deux dernières années et fournit également des informations PAN.

Créer et valider un journal des factures

  1. Accédez à Comptes fournisseurs>, Factures>, Journal des factures fournisseur

  2. Cliquez sur Nouveau

    1. Type de compte (fournisseur)
    2. Compte (INMF-000001)
    3. Facture (IN-06)
    4. Crédit (250000.00)
    5. Type de compte de contrepartie (Ledger)
    6. Compte de contrepartie (600150)

  3. Cliquez sur retenue à la source.

Il est observé que la retenue à la source est calculée selon le pourcentage de configuration (10,0).