TDS sull'acquisto di beni ai sensi della Sezione 194Q

La sezione 194Q della legge sull'imposta sul reddito è stata recentemente introdotta dalla legge finanziaria del 2021. Ai sensi della sezione 194Q "È previsto per TDS dalla persona responsabile del pagamento di qualsiasi somma a qualsiasi residente per l'acquisto di beni. Il tasso di TDS è mantenuto molto basso allo 0,1%. L'imposta deve essere detratta solo da quella persona (cioè l'acquirente) il cui totale delle vendite, delle entrate lorde o del fatturato derivante dall'attività da lui svolta supera le dieci crore di rupie durante l'esercizio finanziario immediatamente precedente l'esercizio finanziario in cui viene effettuato l'acquisto di beni. L'imposta deve essere detratta da tale persona se l'acquisto di beni da parte sua dal venditore è del valore o dell'aggregato di tale valore superiore a cinquanta lakh rupie nell'anno precedente".

Si propone che questa nuova Sezione 194Q sia applicabile dal 1° luglio 2021.

Secondo la clausola di addebito di questa sezione, ciò si applicherà a qualsiasi persona che sia un acquirente responsabile di effettuare un pagamento a un residente (non applicabile per l'acquisto all'importazione da un fornitore al di fuori dell'India) per l'acquisto di beni (NA a servizi) quando il valore o l'aggregato dell'acquisto da un fornitore o il pagamento, a seconda di quale sia il precedente, Rs.50 lacs durante l'anno precedente. La transazione con qualsiasi fornitore con l'aggiunta della quale l'acquisto/pagamento aggregato per un acquisto da quel fornitore supera Rs.50 lacs, sarà la transazione effettiva che TDS dovrà essere detratta @.10% della transazione di acquisto o del relativo pagamento, a seconda di quale sia la prima.

Questa sezione si applicherà anche a un valutatore il cui fatturato aggregato nell'anno immediatamente precedente supera Rs.10 crore.

Tasso di TDS u/s 194Q

Dove è stato fornito il PAN 0.1%
Dove non è stato fornito il PAN 5%

La portata di questa disposizione TDS con l'aiuto di un esempio.

Supponendo che il tuo fatturato per l'esercizio finanziario che termina con il 31 marzo 2020 sia stato superiore a 10 crore e che l'acquisto di beni da parte tua dal venditore sia del valore o dell'aggregato di tale valore superiore a 50 lakh nell'anno precedente, le disposizioni TDS di cui alla Sezione 194Q sono applicabili su di te e devono essere detratte @ 0.1%, in cui ti è stato fornito il PAN e il 5% in ogni altro caso.

Ora supponiamo che il tuo fatturato non superi i 10 crore, la Sezione 194Q non si applicherebbe a te. Tuttavia, se il fatturato del venditore supera i 10 milioni di rupie, diventerebbe responsabile della riscossione del TCS ai sensi della Sezione 206 (1H).

Nella sezione, si prevede che se la TDS viene dedotta sulla transazione ai sensi di qualsiasi altra sezione della legge sull'imposta sul reddito (diversa dalla TCS riscossa ai sensi della sezione 206(c)(1H) della legge, la TDS non deve essere detratta dalla transazione.

Cosa succede se il venditore è tenuto a riscuotere il TCS ai sensi della sezione 206C(1H) e l'acquirente è tenuto a detrarre la TDS ai sensi della sezione 194Q?

La sezione 194Q prevale sulla sezione 206C(1H) e quindi in tal caso solo l'acquirente è necessario per detrarre la TDS e il venditore non deve dedurre la TDS ai sensi della sezione 206C (1H).
Esempio: il signor venditore ha venduto beni al signor acquirente e ha riscosso TCS ai sensi della sezione 206C(1H), tuttavia dopo l'applicabilità della sez. 194Q (1 luglio 2021) il signor acquirente è coperto dalla sez. 194Q. Poiché la sezione 194Q è una sezione prioritaria, il signor acquirente sarà responsabile della detrazione della TDS ai sensi della presente sezione e il signor venditore non richiederà la riscossione del TCS ai sensi della sezione 206 C (1H)

Il meccanismo di override può essere meglio compreso attraverso la tabella seguente:

Particolari Scenario 1 Scenario 2 Scenario 3
Fatturato del venditore (in cr.) 12 6 12
Fatturato dell'acquirente (in cr.) 6 12 12
Vendita di merci (In cr.) 2 2 2
Corrispettivi delle vendite corrisposti nel corso dell'anno (In cr.) 1 1 1
Chi è tenuto a detrarre o riscuotere l'imposta? Rivenditore Acquirente Acquirente
Aliquota d'imposta 0.1% 0.1% 0.1%
Importo su cui detrarre o riscuotere l'imposta (In Cr.) .5 .5 .5
Imposta da detrarre o da riscuotere. 5000 15000 15000

In Dynamics 365 F&O, l'ambiente del venditore non può essere controllato dall'acquirente o viceversa. Pertanto, è responsabilità dell'utente assicurarsi che l'acquirente detragga l'imposta se sia l'acquirente che il venditore hanno superato il fatturato prescritto negli anni precedenti.

Il punto di tassazione sorge ai sensi della sezione 194 Q?

Il punto di tassazione ai sensi della presente sezione per l'acquirente sarebbe l'importo della fattura, l'accredito sul conto del venditore o il pagamento effettuato al venditore, a seconda di quale sia la prima. Un ulteriore importo TDS deve essere detratto sull'importo che supera il limite di soglia. Ad esempio, il signor acquirente acquista merci dal signor venditore per un importo di INR. 85 lakh ed è tenuto a detrarre TDS ai sensi della sezione 194 Q. Ora in questo caso TDS da detrarre su INR. 35 lakh (85-50) @ 0,1%

In Dynamics 365 F&O in Parametro Imposta l'utente ha la possibilità di applicare TDS su Fattura o pagamento, a seconda di quale sia la prima. Tuttavia, se l'utente ha detratto TDS sia sulla fattura che sul pagamento, l'opzione di annullamento automatico della transazione eseguita successivamente viene fornita tramite la gestione delle funzionalità in questa funzionalità.

Dynamics 365 F&O Il meccanismo di soglia avanzata offre all'utente la possibilità di escludere transazioni precedentemente non fiscali per il calcolo TDS. In questo modo l'utente sarà in grado di calcolare la TDS solo sul valore in eccesso.

Importo limite soglia da calcolare a partire dalla data di applicazione della nuova legge o dalla data di inizio dell'esercizio finanziario?

Per il limite di acquisto di INR. 50 lakh ai sensi della sezione 194Q menzionata l'anno precedente, quindi il limite di acquisto di INR 50 lakh è da considerare dal 1° aprile 2021 e non dal 1° luglio 2021.

Per soddisfare questo requisito, il Dynamics 365 F&O ha fornito una nuova soglia iniziale di configurazione per i fornitori. Gli utenti possono accumulare transazioni di acquisto dal 1° aprile al 30 giugno 2021 e definire separatamente il valore totale accumulato come valore soglia iniziale per ciascun fornitore. Questo valore verrà considerato come parte del valore totale della transazione da confrontare con il limite di soglia.

La TDS ai sensi della sezione 194Q deve essere detratta dal valore totale della fattura (inclusa la GST) o dal valore imponibile escluso l'importo della GST?

La CBDT deve fornire un chiarimento su questo problema. Tuttavia, Dynamics 365 funzione di soglia avanzata F&O offre all'utente un'opzione per includere o escludere "altre imposte, inclusa GST" per il calcolo TDS o TCS. Nel gruppo di ritenuta d'acconto, l'utente ha la possibilità di escludere l'imposta GST per il calcolo della TDS.

Passaggi per eseguire la configurazione per TDS nella sezione 194 Q

Per definire il valore di soglia TDS iniziale per le transazioni eseguite dal 1° aprile 2021 al 30 giugno 2021, l'utente deve abilitare l'opzione di soglia TDS iniziale tramite la gestione delle funzionalità:

  1. Passare a: Aree di> lavoroGestione delle funzionalità.
  2. Aggiornare il browser per abilitare il modulo.

Nota

La nuova opzione è abilitata per invertire automaticamente la TDS al momento del regolamento se la TDS viene detratta su fattura e pagamento. L'opzione verrà abilitata automaticamente e l'utente potrà disabilitarla.

Definire il valore soglia TDS iniziale per ogni fornitore

  1. Passare aImpostazione>imposta imposta>Ritenuta d'acconto>Valori iniziali della soglia raggiunta.
  2. Selezionare Account fornitore.
  3. Selezionare Codice ritenuta d'acconto.
  4. Importo del fatturato della soglia iniziale (valore della fattura della transazione eseguita tra il 1° aprile e il 30 giugno 2021)

Creare un nuovo gruppo di componenti della ritenuta d'acconto:

  1. Passare al gruppo dicomponentiImposta imposta>> ritenutad'accontoe ritenuta d'acconto>.
  2. Crea un nuovo gruppo di componenti della ritenuta d'acconto denominato "POG".
  3. Descrizione: Acquisto di beni
  4. Stato: Residente
  5. Sezione: 194Q

Definizioni di soglia

  1. Passare alledefinizioni delle soglie dellaritenuta d'accontoper l'impostazione>>delle imposte>.
  2. Creare un nuovo record.
  3. Nome set = POG
  4. Imposta Descrizione = Definizione soglia POG
  5. Fare clic su Progettazione soglia
  6. Fare clic su New
  7. Fare clic sulla scheda rapida Generale.
  8. Imposta in vigore dal = 01/04/2021
  9. Imposta in vigore a = 31/3/2022
  10. Impostare il limite inferiore = 0
  11. Impostare il limite superiore = 50.00.000
  12. Tipo di selezione = Cumulativo
  13. Focus sul cumulativo: 0 – 50.00.000; 4/1/2021 - 3/31/2022.
  14. Concentrati su POG.
  15. Fare clic su New
  16. Fare clic sulla scheda rapida Generale.
  17. Imposta in vigore dal = 01/04/2021
  18. Imposta in vigore a = 31/3/2022
  19. Impostare il limite inferiore =50.00.000
  20. Imposta limite superiore = 0
  21. Vota Livello finale
  22. Chiudere la maschera.

Codice ritenuta d'acconto:

  1. Passare a Ritenuta>d'acconto>Codice ritenuta d'acconto
  2. Creare nuovo record
  3. Imposta codice ritenuta d'acconto = POG
  4. Imposta il nome della ritenuta d'acconto = Definizione della soglia di acquisto di beni
  5. Imposta tipo di imposta = TDS
  6. Selezionare la gerarchia di soglia = Sì
  7. Selezionare l'accumulo basato su PAN = Sì
  8. Imposta componente ritenuta d'acconto = POG
  9. Imposta account principale = 202122
  10. Imposta periodo di liquidazione = TDS
  11. Imposta conto crediti = 1322611
  12. Fare clic sul pulsante Valori.
  13. Valore impostato = 0,1
  14. Imposta la % di non disponibilità PAN = 5
  15. Chiudi questo modulo

Focus su POG

  1. Contrassegna Applica soglia
  2. Riferimenti soglia clic
  3. Creare un nuovo record.
  4. Impostare il tipo di account = Fornitore
  5. Imposta codice account = Tutto
  6. Imposta account o gruppo = Vuoto
  7. Imposta soglia = POG
  8. Fare clic su Progettazione soglia
  9. Focus su POG
  10. Fare clic su Nuovo cumulativo; 0 – 50,00,000; 4/1/2021 - 3/31/2022
  11. Fare clic su New
  12. Imposta stato PAN = Ricevuto
  13. Fare clic sulla scheda rapida Generale.
  14. Valore impostato = 0
  15. Imposta codice motivo = Y
  16. Imposta Calcola imposta = No
  17. Imposta Includi nella base di fatturato = Sì
  18. Deseleziona Calcola transazioni precedentemente non tassate.
  19. Focus su POG: 50,00,000 - MAX; 4/1/2021 - 3/31/2022.
  20. Fare clic su New
  21. Imposta stato PAN = Ricevuto
  22. Valore impostato = 0,1
  23. Fare clic sulla scheda rapida Generale.
  24. Imposta Calcola imposta = Sì
  25. Imposta Includi nella base di fatturato = Sì
  26. Deseleziona Calcola transazioni precedentemente non tassate.
  27. Chiudere le maschere.

Crea gruppo Ritenuta d'acconto:

  1. Passare al> gruppoRitenuta d'acconto>Ritenuta d'acconto.
  2. Creare un nuovo record.
  3. Imposta gruppo ritenuta d'acconto = POG
  4. Set Description = POG - Definizione Soglia
  5. Seleziona il tipo di imposta = TDS
  6. Includere il componente dell'imposta GST per il calcolo della TDS = IGST, CGST, SGST
  7. Fare clic su Impostazioni scheda veloce.
  8. Fare clic su Add
  9. Seleziona codice ritenuta d'acconto = POG
  10. Fare clic su Designer.
  11. Creare un nuovo record.
  12. Imposta codice fiscale = POG
  13. Seleziona Base imponibile = Importo lordo
  14. Chiudere la maschera.

Allegare gruppo ritenuta d'acconto al conto fornitore:

  1. Vai a Contabilità fornitori
  2. Selezionare I NMF-000001, Fattura e Ritenutad'acconto consegna >(Sì), Gruppo TDS -POG.

Creare e registrare il giornale di registrazione fattura:

  1. Passare a Contabilità fornitori>, Fatture,>Giornale di registrazione fatture fornitore
  2. Fare clic su Nuovo>tipo di conto (Fornitore),Conto (INMF-000001), Fattura (IN-9), Credito (15.00.000,00). tipo di conto di contropartita (Libro mastro), conto di contropartita (600120). Transazione già registrata 20.00.000, Valore soglia iniziale: 20.00.000
  3. Fare clic su Ritenuta d'acconto.

Si osserva che la ritenuta d'acconto viene calcolata in base alla percentuale di set-up (0.1). Per questo fornitore, come previsto, il valore totale della transazione cumulativa, inclusa la soglia iniziale, ha superato i 50.00.000, come indicato di seguito:

Valore iniziale della soglia raggiunta 20,00,000
Prima transazione 20,00,000
Seconda transazione 15,00,000
TDS Valore cumulativo totale 55.00.000 -50.00.000 Valore soglia = 5.00.000 @0,1% = 500

Storno della TDS sulla liquidazione della fattura quando la TDS viene detratta sia dalla fattura che dal pagamento separatamente

Secondo la legge sull'imposta sul reddito, la TDS deve essere detratta su fattura e pagamento, a seconda di quale sia la prima. Se per errore l'utente detrae la TDS sia dalla fattura che dal pagamento separatamente, al momento del pagamento della fattura con la TDS di pagamento sulla transazione successiva dovrebbe essere invertita.

Esempio

Valore soglia: 5000

Importo fattura: 7000

TDS @0,1%

Detrazione TDS:

Descrizione Il dott. Cr.
Acquisti 5000
TDS a pagamento 5
Debiti 4995

Pagamento effettuato 7000.

Descrizione Il dott. Cr.
Debiti 7000
TDS 7
Banca 6993

Secondo la regola dell'imposta sul reddito, la TDS dovrebbe essere detratta dalla fattura o dal pagamento, a seconda di quale sia la prima.

Quindi, la fattura viene registrata per prima e il pagamento deve essere stornato come di seguito fino al valore della fattura, ovvero 5

Descrizione Il dott. Cr.
TDS a pagamento 5
Debiti 5