TDS για την αγορά προϊόντων στο πλαίσιο της Ενότητας 194Q

Η ενότητα 194Q του νόμου περί φόρου εισοδήματος εισάγεται πρόσφατα σύμφωνα με τον νόμο περί οικονομικών, 2021. Σύμφωνα με την ενότητα 194Q "Παρέχεται για TDS από το άτομο που είναι υπεύθυνο για την πληρωμή οποιουδήποτε ποσού σε οποιονδήποτε κάτοικο για την αγορά αγαθών. Το ποσοστό TDS διατηρείται πολύ χαμηλό στο 0,1%. Ο φόρος πρέπει να αφαιρείται μόνο από το συγκεκριμένο άτομο (π.χ. ―αγοραστής) του οποίου οι συνολικές πωλήσεις, τα ακαθάριστα έσοδα ή ο κύκλος εργασιών από την επιχείρηση που πραγματοποίησε υπερβαίνουν τις δέκα ρουπίες κρόρας κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους που προηγείται αμέσως του οικονομικού έτους κατά το οποίο πραγματοποιείται η αγορά αγαθών. Ο φόρος πρέπει να αφαιρείται από το συγκεκριμένο άτομο, εάν η αγορά αγαθών από τον πωλητή είναι της αξίας ή του συνολικού μεγέθους της αξίας που υπερβαίνει τις πενήντα λαχ ρουπίες κατά το προηγούμενο έτος."

Αυτή η νέα Ενότητα 194Q προτείνεται να ισχύει από την 1η Ιουλίου 2021.

Σύμφωνα με την προϋποθέσεις χρέωσης σε αυτή την ενότητα, αυτό θα ισχύει για κάθε άτομο που είναι αγοραστής που είναι υπεύθυνος για την πραγματοποίηση μιας πληρωμής σε έναν κάτοικο (Δεν ισχύει για την εισαγωγή αγοράς από προμηθευτή εκτός Ινδίας) για την αγορά προϊόντων (NA σε υπηρεσίες) όταν η αξία ή το άθροισμα της αγοράς από έναν προμηθευτή ή η πληρωμή όποιο από τα δύο είναι παλαιότερα Rs.50 κατά τη διάρκεια του προηγούμενου έτους. Η συναλλαγή με οποιονδήποτε προμηθευτή με την προσθήκη του οποίου η συνολική αγορά/πληρωμή για μια αγορά από τον προμηθευτή υπερβαίνει τα rs.50, θα είναι η συναλλαγή με την οποία θα πρέπει να αφαιρεθεί το TDS @.10% της συναλλαγής αγοράς ή η πληρωμή της, όποιο από τα δύο είναι προγενέστερο.

Αυτή η ενότητα θα ισχύει επίσης για έναν αξιολογητή του οποίου ο συνολικός κύκλος εργασιών κατά το άμεσο προηγούμενο έτος υπερβαίνει τα rs.10 crore.

Ρυθμός TDS u/s 194Q

Πού παρέχεται η υπηρεσία PAN	0.1%
Όπου δεν έχει παρασχεθεί η υπηρεσία PAN	5%

Το εύρος αυτής της διάταξης TDS με τη βοήθεια ενός παραδείγματος.

Με την προϋπόθεση ότι ο κύκλος εργασιών σας για το Οικονομικό έτος που λήγει στις 31 Μαρτίου 2020 ήταν περισσότερο από 10 Crore και η αγορά αγαθών από εσάς από τον πωλητή είναι της αξίας ή του συνόλου αυτής της αξίας που υπερβαίνει τα 50 lakhs κατά το προηγούμενο έτος, οι διατάξεις TDS όπως αναφέρονται στην Ενότητα 194Q ισχύουν για εσάς και θα αφαιρούνται @ 0,1%, όπου σας έχει παρασχεθεί η PAN και 5% σε οποιαδήποτε άλλη περίπτωση.

Ας υποθέσουμε τώρα ότι ο κύκλος εργασιών σας δεν υπερβαίνει τα 10 crores, η Ενότητα 194Q δεν θα ισχύει για εσάς. Ωστόσο, εάν ο κύκλος εργασιών του πωλητή υπερβαίνει τα Rs.10crores, τότε θα καταστεί υπεύθυνος για τη συλλογή TCS σύμφωνα με την ενότητα 206(1H).

Στην ενότητα, παρέχεται ότι εάν το TDS αφαιρεθεί από τη συναλλαγή στο πλαίσιο οποιουδήποτε άλλου τμήματος του νόμου περί φόρου εισοδήματος (Εκτός από τα TCS που συλλέγονται βάσει της ενότητας 206(c)(1H) της πράξης, το TDS δεν απαιτείται να αφαιρεθεί από τη συναλλαγή.

Τι γίνεται εάν, ο πωλητής είναι υπεύθυνος για τη συλλογή TCS σύμφωνα με την ενότητα 206C(1H) και ο αγοραστής μπορεί να αφαιρέσει το TDS σύμφωνα με την ενότητα 194Q;

Η ενότητα 194Q παρακάμπτει την ενότητα 206C(1H) και, επομένως, σε μια τέτοια περίπτωση, μόνο ο αγοραστής είναι απαραίτητος για την αφαίρεση του TDS και ο πωλητής δεν χρειάζεται να απαιτεί αφαίρεση TDS σύμφωνα με την ενότητα 206C (1H).
Παράδειγμα: Ο κ. Πωλητής πώλησε προϊόντα στον κ. Αγοραστή και συλλέγοντας TCS στην ενότητα 206C(1H), ωστόσο μετά την εφαρμογή του sec. 194Q (1 Ιουλίου 2021) Ο κ. Αγοραστής καλύπτεται από την ect 194Q. Δεδομένου ότι το sec 194Q είναι ένα υπερισχύον τμήμα, επομένως ο κ. αγοραστής θα πρέπει να αφαιρεί το TDS στο πλαίσιο αυτής της ενότητας και ο κ. Πωλητής δεν απαιτεί τη συλλογή TCS σύμφωνα με τα δευτερόλεπτα 206 C (1H)

Ο μηχανισμός παράκαμψης μπορεί να γίνει καλύτερα κατανοητός μέσω του παρακάτω πίνακα:

Λεπτομέρειες	Σενάριο 1	Σενάριο 2	Σενάριο 3
Κύκλος εργασιών του πωλητή (In cr.)	12	6	12
Κύκλος εργασιών του Αγοραστή (Σε κρ.)	6	12	12
Πώληση αγαθών (In cr.)	2	2	2
Αντάλλαγμα πωλήσεων που καταβλήθηκε κατά τη διάρκεια του έτους (In cr.)	1	1	1
Who υπόκειται σε έκπτωση ή είσπραξη φόρου;	Πωλητής	Αγοραστής	Αγοραστής
Φορολογικός συντελεστής	0.1%	0.1%	0.1%
Ποσό του φόρου που θα αφαιρεθεί ή θα εισπράττεται (In Cr.)	.5	.5	.5
Φόρος προς έκπτωση ή είσπραξη.	5000	15000	15000

Στο Dynamics 365 F&O, το περιβάλλον πωλητή δεν μπορεί να ελεγχθεί από τον αγοραστή ή το αντίστροφο. Επομένως, είναι ευθύνη του χρήστη να διασφαλίσει ότι ο αγοραστής αφαιρεί φόρους σε περίπτωση που τόσο ο αγοραστής όσο και ο πωλητής έχουν υπερβεί τον προκαθορισμένο κύκλο εργασιών κατά τα προηγούμενα έτη.

Το σημείο φορολόγησης προκύπτει στην ενότητα 194 Ε;

Το σημείο φορολόγησης στο πλαίσιο αυτής της ενότητας για τον αγοραστή θα είναι η πίστωση του ποσού τιμολογίου στο λογαριασμό του πωλητή ή η πληρωμή προς τον πωλητή, όποιο από τα δύο είναι προγενέστερο. Το επιπλέον ποσό TDS πρέπει να αφαιρεθεί κατά το ποσό που υπερβαίνει το όριο. Για παράδειγμα, ο κ. Αγοραστής αγοράζει προϊόντα από τον κ. Πωλητή που έχουν την αξία INR. 85 λαχανάκια και είναι υπεύθυνος για την αφαίρεση του TDS στην ενότητα 194 Q. Τώρα, σε αυτή την περίπτωση, το TDS θα αφαιρεθεί από την inr. 35 lakh (85-50) @ 0,1%

Στο Dynamics 365 F&O, στην περιοχή "Παράμετρος φόρου", ο χρήστης έχει την επιλογή να εφαρμόσει το TDS στο τιμολόγιο ή την πληρωμή όποιο από τα δύο είναι νωρίτερα. Ωστόσο, εάν ο χρήστης έχει αφαιρέσει το TDS τόσο στο τιμολόγιο όσο και στην πληρωμή, παρέχεται αυτόματη αντιστροφή της επιλογής μεταγενέστερης εκτέλεσης συναλλαγής μέσω της διαχείρισης δυνατοτήτων κάτω από αυτή τη δυνατότητα.

Ο μηχανισμός ορίου "Εκ των προτέρων" του Dynamics 365 F&O Advance παρέχει τη δυνατότητα στο χρήστη να αποκλείσει προηγούμενες μη φορικές συναλλαγές για τον υπολογισμό TDS. Αυτό θα βοηθήσει το χρήστη να υπολογίσει το TDS μόνο στην τιμή υπέρβασης.

Το όριο του ορίου που υπολογίζεται από την ημερομηνία εφαρμογής του νέου νόμου ή από την ημερομηνία έναρξης του οικονομικού έτους;

Για το όριο αγορών του INR. 50 lakhs στην ενότητα 194Q που αναφέρονται στο προηγούμενο έτος, επομένως το όριο αγορών των 50 lakhs INR πρέπει να θεωρείται από την 1η Απριλίου 2021 και όχι από την 1η Ιουλίου 2021.

Για την αντιμετώπιση αυτής της απαίτησης, το Dynamics 365 F&O παρείχε ένα νέο όριο αρχικής ρύθμισης για τους προμηθευτές. Οι χρήστες μπορούν να συσσωρεύουν συναλλαγές αγοράς από την 1η Απριλίου έως τις 30 Ιουνίου 2021 και να ορίσουν τη συνολική αθροιστική αξία ως αρχική οριακή τιμή για κάθε προμηθευτή ξεχωριστά. Αυτή η τιμή θα θεωρηθεί ως μέρος της συνολικής αξίας συναλλαγής για σύγκριση με το όριο ορίου.

Το TDS στην ενότητα 194Q θα πρέπει να αφαιρείται επί της συνολικής αξίας του τιμολογίου (συμπεριλαμβανομένου του GST) ή της υποκείμενης αξίας, εξαιρουμένου του ποσού GST;

Η CBDT πρέπει να εκδώσει διευκρινίσεις σχετικά με αυτό το ζήτημα. Ωστόσο, η δυνατότητα εκ των προτέρων ορίου του Dynamics 365 F&O παρέχει μια επιλογή στο χρήστη να συμπεριλάβει ή να αποκλείσει "άλλους φόρους, συμπεριλαμβανομένου του GST" για τον υπολογισμό TDS ή TCS. Στην ομάδα παρακρατούμενων φόρων, ο χρήστης έχει την επιλογή να εξαιρέσει το φόρο GST για τον υπολογισμό TDS.

Βήματα για να κάνετε τη ρύθμιση για το TDS στην ενότητα 194 Q

Για να ορίσετε την αρχική τιμή ορίου TDS για τις συναλλαγές που εκτελούνται από την 1η Απριλίου 2021 έως τις 30 Ιουνίου 2021, ο χρήστης πρέπει να ενεργοποιήσει την αρχική επιλογή ορίου TDS μέσω της διαχείρισης δυνατοτήτων:

Μεταβείτε στην τοποθεσία: Χώροι εργασίας> διαχείριση δυνατοτήτων.
Ανανεώστε το πρόγραμμα περιήγησης για να ενεργοποιήσετε τη φόρμα.

Σημείωση: Η νέα επιλογή ενεργοποιείται για την αυτόματη αντιστροφή του TDS κατά τη στιγμή του διακανονισμού, εάν το TDS αφαιρείται από το τιμολόγιο και την πληρωμή. Η επιλογή θα ενεργοποιηθεί αυτόματα και ο χρήστης μπορεί να την απενεργοποιήσει.

Ορισμός της αρχικής τιμής ορίου TDS για κάθε προμηθευτή

Μεταβείτε στην>ρύθμισης>παρακρατούμενου φόρου > τις αρχικές τιμές που έχουν επιτευχθεί.
Επιλέξτε "Λογαριασμός προμηθευτή".
Επιλέξτε "Κωδικός παρακρατούμενου φόρου".
Συμπλήρωση του αρχικού ορίου κύκλου εργασιών (Αξία τιμολογίου συναλλαγής που εκτελέστηκε κατά την περίοδο 1 Απριλίου -30 Ιουνίου 2021)

Δημιουργία νέας ομάδας στοιχείων παρακρατούμενου φόρου:

Μεταβείτε στην ομάδα στοιχείων> ">παρακρατούμενος φόρος> παρακρατούμενου φόρου".
Δημιουργήστε μια νέα ομάδα στοιχείων απόκρυψης που ονομάζεται "POG".
Περιγραφή: Αγορά προϊόντων
Κατάσταση: Μόνιμοςκάτοικος
Ενότητα: 194Q

Ορισμοί ορίων

Μεταβείτε στην>ρύθμισης>παρακρατούμενου φόρου> ορισμούς ορίου.
Δημιουργία νέας εγγραφής.
Ορισμός ονόματος = POG
Ορισμός περιγραφής = ορισμός ορίου POG
Κάντε κλικ στην επιλογή "Σχεδίαση ορίου"
Κάντε κλικ στην επιλογή "Δημιουργία"
Κάντε κλικ στην επιλογή "Γρήγορη" καρτέλα "Γενικά".
Ορισμός από = 1/4/2021
Ορισμός σε "Ισχύει" σε = 31/3/2022
Ορισμός κατώτερου ορίου = 0
Ορισμός ανώτατου ορίου = 50.00.000
Επιλογή τύπου = Αθροιστική
Εστίαση στην αθροιστική: 0 – 50.00.000; 4/1/2021 - 3/31/2022.
Εστιάστε στο POG.
Κάντε κλικ στην επιλογή "Δημιουργία"
Κάντε κλικ στην επιλογή "Γρήγορη" καρτέλα "Γενικά".
Ορισμός από = 1/4/2021
Ορισμός σε "Ισχύει" σε = 31/3/2022
Ορισμός κατώτερου ορίου =50.00.000
Ορισμός ανώτατου ορίου = 0
Σήμανση τελικού επιπέδου
Κλείστε τη φόρμα.

Κωδικός παρακρατούμενου φόρου:

Μεταβείτε στην > παρακρατούμενου φόρου > κώδικα παρακρατούμενου φόρου
Δημιουργία νέας εγγραφής
Ορισμός κωδικού παρακρατούμενου φόρου = POG
Ορισμός ονόματος παρακρατούμενου φόρου = Ορισμός ορίου αγορών προϊόντων
Ορισμός τύπου φόρου = TDS
Επιλογή ιεραρχίας ορίων = Ναι
Επιλογή συσσώρευσης βάσει PAN = Ναι
Ορισμός στοιχείου παρακρατούμενου φόρου = POG
Ορισμός κύριου λογαριασμού = 202122
Ορισμός περιόδου διακανονισμού = TDS
Ορισμός λογαριασμού εισπρακτέων = 1322611
Κάντε κλικ στο κουμπί "Τιμές".
Ορισμός τιμής = 0,1
Ορισμός pan μη διαθεσιμότητας % = 5
Κλείσιμο αυτής της φόρμας

Εστίαση στο POG

Σήμανση ορίου εφαρμογής
Κάντε κλικ στην επιλογή "Οριακές αναφορές"
Δημιουργία νέας εγγραφής.
Ορισμός τύπου λογαριασμού = Προμηθευτής
Ορισμός κωδικού λογαριασμού = All
Ορισμός λογαριασμού ή ομάδας = Κενό
Ορισμός ορίου = POG
Κάντε κλικ στην επιλογή "Σχεδίαση ορίου"
Εστίαση στο POG
Κάντε κλικ στην επιλογή "Δημιουργία αθροιστικής". 0 – 50,00,000; 4/1/2021 - 3/31/2022
Κάντε κλικ στην επιλογή "Δημιουργία"
Ορισμός κατάστασης PAN = Λήψη
Κάντε κλικ στην επιλογή "Γρήγορη" καρτέλα "Γενικά".
Ορισμός τιμής = 0
Ορισμός κωδικού αιτίας = Y
Ορισμός υπολογισμού φόρου = Όχι
Ορισμός συμπερίληψης στη βάση κύκλου εργασιών = Ναι
Κατάργηση σήμανσης Υπολογισμός συναλλαγών που δεν φορολογούταν προηγουμένως.
Εστίαση στο POG: 50.00.000 - MAX; 4/1/2021 - 3/31/2022.
Κάντε κλικ στην επιλογή "Δημιουργία"
Ορισμός κατάστασης PAN = Λήψη
Ορισμός τιμής = 0,1
Κάντε κλικ στην επιλογή "Γρήγορη" καρτέλα "Γενικά".
Ορισμός υπολογισμού φόρου = Ναι
Ορισμός συμπερίληψης στη βάση κύκλου εργασιών = Ναι
Κατάργηση σήμανσης Υπολογισμός συναλλαγών που δεν φορολογούταν προηγουμένως.
Κλείστε τις φόρμες.

Ομάδα δημιουργίας παρακρατούμενου φόρου:

Μεταβείτε στην ομάδα φόρου> παρακρατούμενου φόρου> ομάδα παρακρατούμενων φόρων.
Δημιουργία νέας εγγραφής.
Ορισμός ομάδας παρακρατούμενων φόρων = POG
Ορισμός περιγραφής = POG - Ορισμός ορίου
Επιλογή τύπου φόρου = TDS
Συμπερίληψη στοιχείου φόρου GST για τον υπολογισμό TDS = IGST, CGST, SGST
Κάντε κλικ στην επιλογή "Γρήγορη" καρτέλα "Ρύθμιση".
Κάντε κλικ στην επιλογή "Προσθήκη"
Επιλέξτε "Κωδικός παρακρατούμενου φόρου" = POG
Κάντε κλικ στην επιλογή "Σχεδίαση".
Δημιουργία νέας εγγραφής.
Ορισμός κωδικού φόρου = POG
Επιλέξτε βάση επιβολής φόρου = Μικτό ποσό
Κλείστε τη φόρμα.

Επισύναψη ομάδας φόρου παρακρατούμενων φόρων στο λογαριασμό προμηθευτή:

Μετάβαση στους πληρωτέους λογαριασμούς
Επιλέξτε INMF-000001, Τιμολόγιο και > παρακρατούμενο φόρο (Ναι), ομάδα TDS -POG.

Δημιουργία και καταχώρηση χρονικού τιμολογίου:

Μετάβαση στις εγγραφές τιμολογίων > λογαριασμών > τιμολογίου προμηθευτή
Κάντε κλικ στις επιλογές Νέος τύπος λογαριασμού > (Προμηθευτής),Λογαριασμός (INMF-000001),Τιμολόγιο (IN-9), πίστωση (15.00.000,00). τύπος λογαριασμού offset (Καθολικό), λογαριασμός μετατόπισης (600120). Ήδη καταχωρημένη συναλλαγή 20.00.000, Αρχική οριακή τιμή: 20.00.000
Κάντε κλικ στην επιλογή "Παρακρατούμενος φόρος".

Παρατηρείται ότι ο φόρος παρακρατούμενης πηγής υπολογίζεται σύμφωνα με το ποσοστό που έχει ρυθμιστεί (0,1). για αυτόν τον προμηθευτή, όπως αναμένεται, η συνολική αθροιστική αξία συναλλαγής συμπεριλαμβανομένου του αρχικού ορίου διασχίζει τις 50.00.000 ως εξής:

Τιμή που έχει επιτευχθεί με το αρχικό όριο	20,00,000
Πρώτη συναλλαγή	20,00,000
Δεύτερη συναλλαγή	15,00,000
TDS	Συνολική αθροιστική τιμή 55.00.000 -50.00.000 Οριακή τιμή = 5.00.000 @0,1% = 500

Αντιστροφή του TDS στο διακανονισμό τιμολογίων όταν αφαιρείται το TDS τόσο στο τιμολόγιο όσο και στην πληρωμή ξεχωριστά

Σύμφωνα με τον νόμο περί φόρου εισοδήματος, το TDS πρέπει να αφαιρείται από το τιμολόγιο και την πληρωμή όποιο από τα δύο είναι νωρίτερα. Εάν κατά λάθος ο χρήστης αφαιρεί το TDS τόσο στο τιμολόγιο όσο και στην πληρωμή ξεχωριστά, τότε κατά τη στιγμή του διακανονισμού του τιμολογίου με TDS πληρωμής στη μεταγενέστερη συναλλαγή θα πρέπει να αντιστραφούν.

Παράδειγμα

Οριακή τιμή: 5000

Ποσό τιμολογίου: 7000

TDS @0,1%

Αφαίρεση TDS:

Περιγραφή	Δρ.	Ε.Κ.
Αγορές	5000
Πληρωτέο TDS		5
Πληρωτέος λογαριασμός		4995

Η πληρωμή έγινε 7000.

Περιγραφή	Δρ.	Ε.Κ.
Πληρωτέος λογαριασμός	7000
TDS		7
Τράπεζα		6993

Σύμφωνα με τον κανόνα φόρου εισοδήματος, το TDS θα πρέπει να αφαιρείται από το τιμολόγιο ή την πληρωμή όποιο από τα δύο είναι προγενέστερο.

Επομένως, το τιμολόγιο καταχωρείται πρώτο και η πληρωμή πρέπει να αντιστραφεί όπως παρακάτω μέχρι την τιμή του τιμολογίου π.χ. 5

Περιγραφή	Δρ.	Ε.Κ.
Πληρωτέο TDS	5
Πληρωτέος λογαριασμός		5