Oddíl 194Q zákona o dani z příjmu je nedávno zaveden zákonem o financích z roku 2021. V části 194Q "TDS poskytuje osoba odpovědná za zaplacení jakékoli částky rezidentovi za nákup zboží. Sazba TDS je velmi nízká na úrovni 0,1 %. Daň musí od této osoby (tj. kupujícího), jejíž celkové prodeje, hrubé příjmy nebo obrat z podniku, který tento podnik provedl, odečte pouze deset krušných rupií během rozpočtového roku bezprostředně předcházejícího rozpočtovému roku, ve kterém se nákup zboží provádí. Tato osoba musí daň odečíst, pokud nákup zboží od prodejce má hodnotu nebo souhrn takové hodnoty přesahující padesát lakhových rupií v předchozím roce."
Nový oddíl 194Q se navrhuje použít od 1. července 2021.
V souladu s účtováním poplatku za tuto část se to bude vztahovat na jakoukoli osobu, která je kupujícím, který je zodpovědný za provedení platby rezidentovi (nevztahuje se na nákup importu od dodavatele mimo Indii) za nákup zboží (NA pro služby), pokud je hodnota nebo souhrn nákupu od dodavatele nebo platby podle toho, která částka je starší než 50 000 Kč během předchozího roku. Transakce s dodavatelem, jehož celková cena za nákup od tohoto dodavatele překračuje 50 000 Kč, bude transakce, která je účinná, kterou bude TDS muset odečíst @,10 % z nákupní transakce nebo jejich platby podle toho, co nastane dříve.
Tato část se bude vztahovat i na odhadce, jehož celkový obrat v nejbližším předchozím roce překračuje 10 000 Kč.
Sazba TDS u/s 194Q
|
Kde je k dispozici pan |
0.1% |
|
Tam, kde není k dispozici pan |
5% |
Rozsah tohoto ustanovení TDS s pomocí příkladu.
Za předpokladu, že váš obrat za rozpočtový rok končící 31. březnem 2020 byl vyšší než 10 crore a nákup zboží, který jste získali od prodejce, má hodnotu nebo souhrn takové hodnoty přesahující 50 laků v předchozím roce, použijí se na vás ustanovení TDS uvedená v oddílu 194Q a v každém jiném případě se odečtou @ 0,1 %, kde vám byla pan poskytována, a 5 % v každém jiném případě.
Dejme tomu, že váš obrat nepřekročí 10 kroku, oddíl 194Q by se na vás nevztahuje. Pokud ale obrat prodejce překročí hodnotu Rs.10crores, pak by byl odpovědný za shromažďování TCS podle oddílu 206(1H).
V části se za předpokladu, že pokud se TDS odečte z transakce podle jakéhokoliv jiného oddílu zákona o dani z příjmu (kromě TCS shromažďovaných podle oddílu 206(c)(1H) činu, není tDS při transakci nutné odečíst.
Co když je prodávající odpovědný za shromažďování TCS podle oddílu 206C(1H) a kupující může odečíst TDS podle oddílu 194Q?
Oddíl 194Q přepíše oddíl 206C(1H), a proto je v takovém případě potřeba odečíst TDS jenom kupujícím a prodejce nemusí odpočíst TDS podle oddílu 206C (1H).
Příklad: Pan Prodejce prodal zboží panu Kupujícímu a sbíral TCS podle oddílu 206C(1H), ale po použitelnosti sekund. 194Q (1. července 2021) Na kupujícího se vztahuje sekt 194Q. Vzhledem k tomu, že sek 194Q je převažující oddíl, je proto pan kupující odpovědný za odpočet TDS v rámci tohoto oddílu a pan Prodejce nebude vyžadovat shromažďování TCS za sekundu 206 C (1H)
Mechanismus přepsání je možné lépe pochopit v následující tabulce:
|
Údaje |
Scénář 1 |
Scénář 2 |
Scénář 3 |
|---|---|---|---|
|
Obrat prodejce (v ČR) |
12 |
6 |
12 |
|
Obrat kupujícího (v čr) |
6 |
12 |
12 |
|
Prodej zboží (v ČR) |
2 |
2 |
2 |
|
Protiplnění za prodej zaplacené během roku (v čr) |
1 |
1 |
1 |
|
Kdo je povinna odpočíst nebo vybrat daň? |
Prodejce |
Kupující |
Kupující |
|
Sazba daně |
0.1% |
0.1% |
0.1% |
|
Částka, ze které se daň odečítá nebo vybírá (v ČR) |
.5 |
.5 |
.5 |
|
Daň, která má být odečtena nebo vybrána. |
5000 |
15000 |
15000 |
V Dynamics 365 F&O není možné prostředí prodejce ovládat kupujícím nebo naopak. Proto je odpovědností uživatele zajistit, aby kupující odečítá daň v případě, že kupující i prodejce překročili v předchozích letech předepsané obraty.
Bod zdanění vzniká v rámci sek 194 Q?
Místo zdanění podle tohoto oddílu pro kupujícího by bylo připsání částky faktury na účet prodejce nebo platba provedená prodejci podle toho, co nastane dříve. Další částka TDS se musí odečíst z částky, která překračuje mezní hodnotu. Například pan Kupující kupuje zboží od prodejce ve výši INR. 85 lakhs a je zodpovědný za odpočet TDS podle oddílu 194 Q. V tomto případě se TDS odečítá na INR. 35 laku (85–50) při 0,1 %
V Dynamics 365 F&O v části Uživatel parametru daně má možnost použít TDS na fakturu nebo platbu podle toho, co nastane dřív. Pokud ale uživatel odečítá TDS při fakturách i platbách, je možnost automatického zvrácení později provedených transakcí poskytována prostřednictvím správy funkcí v rámci této funkce.
Mechanismus mezní hodnoty F&O Advance dynamics 365 umožňuje uživateli vyloučit dříve netaxní transakce pro výpočet TDS. To uživateli pomůže vypočítat hodnotu TDS pouze při překročení hodnoty.
Mezní limit, který se vypočítá od data použitelnosti nového zákona nebo data začátku rozpočtového roku?
Pro limit nákupu inr. 50 lakhs v oddílu 194Q se zmínilo o předchozím roce, a proto je třeba zvážit limit nákupu 50 laku INR od 1. dubna 2021, a ne od 1. července 2021.
K řešení tohoto požadavku poskytla aplikace Dynamics 365 F&O nové nastavení Počáteční mezní hodnota pro dodavatele. Uživatelé mohou hromadit nákupní transakce od 1. dubna do 30. června 2021 a definovat celkovou kumulovanou hodnotu jako počáteční mezní hodnotu pro každého dodavatele samostatně. Tato hodnota se bude považovat za součást celkové hodnoty transakce pro porovnání s mezní hodnotou.
TDS podle oddílu 194Q by se mělo odečíst z celkové fakturační hodnoty (včetně dph) nebo zdanitelné hodnoty bez částky GST?
CBDT musí k tomuto problému vyjasnit. Funkce předběžné mezní hodnoty Dynamics 365 F&O ale uživateli umožňuje zahrnout nebo vyloučit "jiné daně včetně daně GST" pro výpočet TDS nebo TCS. Ve skupině srážková daň má uživatel možnost pro výpočet TDS vyloučit daň ZSS.
Postup nastavení pro TDS v části 194 Q
Pokud chcete definovat počáteční mezní hodnotu TDS pro transakce provedené od 1. dubna 2021 do 30. června 2021, musí uživatel povolit počáteční mezní hodnotu TDS prostřednictvím správy funkcí:
-
Přejděte na: Pracovní prostory> správy funkcí.
-
Aktualizujte prohlížeč a povolte formulář.
Poznámka: Nová možnost je povolená k automatickému obrácení TDS v okamžiku vypořádání, pokud se TDS odečte na faktuře a platbě. Tato možnost se automaticky povolí a uživatel ji může zakázat.
Definování mezní hodnoty počátečního TDS pro každého dodavatele
-
Přejděte na Nastavení daňových> >srážkové daně > dosažená počáteční mezní hodnota.
-
Vyberte Účet dodavatele.
-
Vyberte Kód srážkové daně.
-
Fill Initial threshold turnover amount (Invoice value of transaction executed during 1st April -30 June 2021)
Vytvoření nové skupiny komponent srážkové daně:
-
Přejděte na Nastavení >daně> skupiny> srážkové daně.
-
Vytvořte novou skupinu zadržovací komponenty s názvem "POG".
-
Popis:Nákup zboží
-
Stav:Rezident
-
Oddíl:194Q
Definice mezních hodnot
-
Přejděte na Nastavení> daně > definice > mezní hodnoty.
-
Vytvoření nového záznamu
-
Nastavit název = POG
-
Set Description = POG threshold definition
-
Klikněte na Návrhář mezní hodnoty.
-
Klikněte na Nový.
-
Klikněte na fast tab General (Obecné).
-
Nastavit s účinností od 1. 4. 2021
-
Nastavit s účinností na = 31. 3. 2022
-
Nastavit dolní limit = 0
-
Nastavit horní mez = 50 00 000
-
Vybrat typ = kumulativní
-
Zaměření na kumulativní: 0 – 50 00 000; 4/1/2021 - 3/31/2022.
-
Zaměřte se na POG.
-
Klikněte na Nový.
-
Klikněte na fast tab General (Obecné).
-
Nastavit s účinností od 1. 4. 2021
-
Nastavit s účinností na = 31. 3. 2022
-
Nastavit dolní mez =50 00 000
-
Nastavit horní mez = 0
-
Mark Final level
-
Zavřete formulář.
Kód srážkové daně:
-
Přejděte na Daňová > srážková daň > kód srážkové daně
-
Vytvoření nového záznamu
-
Nastavení kódu srážkové daně = POG
-
Set Withholding tax name = Purchase of Goods Threshold Definition
-
Nastavit typ daně = TDS
-
Vybrat hierarchii mezních hodnot = Ano
-
Výběr akumulace založené na panu = Ano
-
Nastavit komponentu srážkové daně = POG
-
Nastavit hlavní účet = 202122
-
Nastavit období vypořádání = TDS
-
Nastavit účet pohledávky = 1322611
-
Klikněte na tlačítko Hodnoty.
-
Nastavit hodnotu = 0,1
-
Set PAN non availability % = 5
-
Zavření tohoto formuláře
Zaměřit se na POG
-
Označit použít mezní hodnotu
-
Klikněte na Odkazy na mezní hodnotu.
-
Vytvoření nového záznamu
-
Nastavit typ účtu = Dodavatel
-
Nastavit kód účtu = Vše
-
Nastavení účtu nebo skupiny = prázdné
-
Nastavit mezní hodnotu = POG
-
Klikněte na Návrhář mezní hodnoty.
-
Zaměřit se na POG
-
Klikněte na Nový kumulativní ; 0 – 50,00,000; 4/1/2021 - 3/31/2022
-
Klikněte na Nový.
-
Nastavit stav PAN = Přijato
-
Klikněte na fast tab General (Obecné).
-
Nastavit hodnotu = 0
-
Nastavit kód důvodu = Y
-
Nastavit výpočet daně = Ne
-
Nastavit zahrnout do základu obratu = Ano
-
Zrušit zaškrtnutí: Výpočet dříve ne zdaněných transakcí.
-
Zaměření na POG: 50 00 000 – MAX; 4/1/2021 - 3/31/2022.
-
Klikněte na Nový.
-
Nastavit stav PAN = Přijato
-
Nastavit hodnotu = 0,1
-
Klikněte na fast tab General (Obecné).
-
Nastavit výpočet daně = Ano
-
Nastavit zahrnout do základu obratu = Ano
-
Zrušit označení: Výpočet dříve ne zdaněných transakcí.
-
Zavřete formuláře.
Vytvoření skupiny Srážková daň:
-
Přejděte na Daňová > srážková > skupina Srážková daň.
-
Vytvoření nového záznamu
-
Nastavit skupinu srážkové daně = POG
-
Nastavit popis = POG – definice mezní hodnoty
-
Vyberte Typ daně = TDS
-
Zahrnout daňovou komponentu GST pro výpočet TDS = IGST, CGST, SGST
-
Klikněte na rychlá karta Nastavení.
-
Klikněte na Přidat.
-
Vyberte Kód srážkové daně = POG
-
Klikněte na Návrhář.
-
Vytvoření nového záznamu
-
Nastavit kód daně = POG
-
Výběr základu daně = hrubá částka
-
Zavřete formulář.
Připojte skupinu srážkové daně k účtu dodavatele:
-
Přejít na Závazky
-
VyberteIMF-000001, Invoice, and delivery > Srážková daň (Ano), TDS group -POG.
Vytvoření a vystavení deníku faktur:
-
Přejít na Závazky > faktury > deníku faktur dodavatele
-
Klikněte na Nový > Typ účtu (Dodavatel),Účet (INMF-000001),Faktura (IN-9), Kredit (15 000 000,00). Typ protiúčtu (Hlavní kniha), protiúčet (600120). Již účtovaná transakce 20 00 000, počáteční mezní hodnota: 20 00 000
-
Klikněte na srážkovou daň.
Pozoruje se, že srážková daň se vypočítává podle nastaveného procenta (0,1). pro tohoto dodavatele podle očekávání se celková kumulativní hodnota transakce včetně počáteční mezní hodnoty překročila 50 000 000, jak je uvedeno níže:
|
Dosažená počáteční mezní hodnota |
20,00,000 |
|
První transakce |
20,00,000 |
|
Druhá transakce |
15,00,000 |
|
TDS |
Celková kumulativní hodnota 55 00 000 -50 00 000 Mezní hodnota = 5 00 000 @0,1 % = 500 |
Obrácení TDS při vypořádání faktur při odečtení TDS na fakturu i platbu samostatně
Podle zákona o dani z příjmu musí být TDS odečten na fakturách a platbách podle toho, co nastane dřív. Pokud uživatel omylem odečte TDS na fakturu i platbu samostatně, měl by se v okamžiku vypořádání faktury s platbou TDS v pozdější transakci vrátit zpět.
Příklad:
Mezní hodnota: 5 000
Částka faktury: 7 000
TDS @0,1 %
Odpočet TDS:
|
Popis |
Dr. |
Cr. |
|---|---|---|
|
Nákupy |
5000 |
|
|
TDS Payable |
5 |
|
|
Závazky k účtu |
4995 |
Platba provedená 7 000.
|
Popis |
Dr. |
Cr. |
|---|---|---|
|
Závazky k účtu |
7000 |
|
|
TDS |
7 |
|
|
Banka |
6993 |
Podle pravidla daně z příjmu by se TDS měl odečíst z faktury nebo platby podle toho, co nastane dřív.
Faktura se tedy nejprve zaúčtuje a platba se musí vrátit tak, jak je uvedeno níže, až do hodnoty faktury, tj. 5.
|
Popis |
Dr. |
Cr. |
|---|---|---|
|
TDS Payable |
5 |
|
|
Závazky k účtu |
5 |
