La sezione 194Q della legge sulle imposte sul reddito è stata introdotta di recente vide la Legge finanziaria 2021. Ai sensi della sezione 194Q "È fornito per TDS dalla persona responsabile del pagamento di qualsiasi somma a qualsiasi residente per l'acquisto di beni. Il tasso di TDS viene mantenuto molto basso allo 0,1%. L'imposta deve essere dedotta solo da tale persona (ad esempio ,acquirente) le cui vendite totali, le entrate lorde o il fatturato dall'azienda da lui effettuata superano le dieci rupie di crore nell'esercizio finanziario immediatamente precedente all'esercizio in cui viene effettuato l'acquisto di beni. L'imposta deve essere dedotta da tale persona se l'acquisto di beni da parte del venditore è del valore o aggregato di tale valore superiore a 50 rupie lakh nell'anno precedente".
La nuova sezione 194Q è proposta per essere applicabile a partire dal 1° luglio 2021.
Come da clausola di addebito a questa sezione, questa condizione si applica a chiunque sia un acquirente responsabile dell'esecuzione di un pagamento a un residente (non applicabile per l'acquisto all'importazione da un fornitore al di fuori dell'India) per l'acquisto di beni (NA a servizi) quando il valore o l'aggregazione dell'acquisto da un fornitore o di un pagamento, a seconda di quale sia il valore precedente di Rs.50 lacs nell'anno precedente. La transazione con qualsiasi fornitore con l'aggiunta della quale l'acquisto/pagamento aggregato per un acquisto da tale fornitore supera Rs.50 lacs, sarà la transazione effettiva a cui TDS dovrà essere detratto @.10% della transazione di acquisto o del pagamento di cui è anteriore.
Questa sezione si applica anche a un valutatore il cui fatturato aggregato nell'esercizio precedente immediato supera Rs.10 crore.
Tasso di TDS u/s 194Q
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Dove è stato fornito PAN |
0.1% |
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Dove PAN non è stato fornito |
5% |
Ambito di questo provisioning di TDS con l'aiuto di un esempio.
Presupponendo che il fatturato per l'esercizio finanziario che termina con il 31 marzo 2020 sia stato superiore a 10 crore e che l'acquisto di beni da parte del venditore sia del valore o dell'aggregato di tale valore superiore a 50 lakh nell'anno precedente, Le disposizioni TDS di cui alla sezione 194Q sono applicabili all'utente e devono essere dedotte @ 0,1%, dove il PAN è stato fornito all'utente e il 5% in qualsiasi altro caso.
Supponiamo ora che il fatturato non superi i 10 graffe, la sezione 194Q non è applicabile all'utente. Tuttavia, se il fatturato del venditore supera Rs.10crores, diventa responsabile della raccolta di TCS ai sensi della Sezione 206(1H).
Nella sezione è previsto che, se TDS viene detratto sulla transazione ai sensi di qualsiasi altra sezione della Legge sulle imposte sul reddito (diverso dal TCS riscosso ai sensi della sezione 206(c)(1H) dell'atto, non è necessario detrarre TDS sulla transazione.
Cosa succede se il venditore è responsabile della raccolta di TCS ai sensi della sezione 206C(1H) e l'acquirente è responsabile della detrazione di TDS ai sensi della sezione 194Q?
La sezione 194Q sostituisce la sezione 206C(1H) e quindi in tal caso è necessario che solo l'acquirente detrai TDS e il venditore non sia necessario detrarre TDS ai sensi della sezione 206C (1H).
Esempio: il venditore ha venduto beni a Mr. Buyer e ha raccolto TCS ai sensi della sezione 206C(1H), tuttavia dopo l'applicabilità di sec. 194Q (1 luglio 2021) Mr. Buyer è coperto da setta 194Q. Poiché sec 194Q è una sezione di override, l'acquirente sarà tenuto a detrarre TDS in questa sezione e il venditore non dovrà richiedere la raccolta di TCS ai sensi del sec 206 C (1H)
Il meccanismo di override può essere compreso meglio nella tabella seguente:
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Particolari |
Scenario 1 |
Scenario 2 |
Scenario 3 |
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Fatturato del venditore (in cr.) |
12 |
6 |
12 |
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Fatturato dell'acquirente (in cr.) |
6 |
12 |
12 |
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Vendita di beni (in cr.) |
2 |
2 |
2 |
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Corrispettivo vendite pagato durante l'anno (In cr.) |
1 |
1 |
1 |
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Who è responsabile di detrarre o riscuotere imposte? |
Venditore |
Acquirente |
Acquirente |
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Aliquota d'imposta |
0.1% |
0.1% |
0.1% |
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Importo su cui detrarre o incassare l'imposta (In Cr.) |
.5 |
.5 |
.5 |
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Imposta da detrarre o incassare. |
5000 |
15000 |
15000 |
In Dynamics 365 F&O, l'ambiente del venditore non può essere controllato dall'acquirente o viceversa. Pertanto, è responsabilità dell'utente assicurarsi che l'acquirente deduca le imposte quando sia l'acquirente che il venditore hanno superato il fatturato previsto negli anni precedenti.
Il punto di imposizione sorge ai sensi del sec 194 Q?
Il punto di imposizione in questa sezione per l'acquirente sarà il credito dell'importo della fattura sul conto del venditore o il pagamento effettuato al venditore, a seconda di quale sia la versione precedente. L'ulteriore importo TDS deve essere detratto per l'importo che supera il limite di soglia. Ad esempio, l'acquirente acquista beni da Mr. Seller per un importo di INR. 85 lakh ed è tenuto a detrarre TDS ai sensi della sezione 194 Q. Ora in questo caso TDS deve essere detratto in INR. 35 lakh (85-50) @ 0,1%
In Dynamics 365 F&O in Parametro fiscale l'utente ha la possibilità di applicare TDS in Fattura o pagamento in base a quello precedente. Tuttavia, se l'utente ha detratto TDS sia per la fattura che per il pagamento, lo storno automatico dell'opzione di transazione eseguita in seguito viene fornito tramite la gestione delle funzionalità in questa funzionalità.
Dynamics 365 F&O Meccanismo di soglia anticipata offre all'utente l'opzione per escludere le transazioni non di tipo TDS precedenti. In questo modo l'utente sarà in grado di calcolare TDS solo in base al valore di superamento.
Importo limite soglia da calcolare a partire dalla data di applicabilità della nuova legge o dalla data di inizio dell'anno finanziario?
Per il limite di acquisto di INR. 50 lakh ai sensi della sezione 194Q menzionata l'anno precedente, quindi il limite di acquisto di INR 50 lakh da considerare a partire dal 1° aprile 2021 e non dal 1° luglio 2021.
Per risolvere questo requisito, dynamics 365 F&O ha fornito una nuova soglia iniziale di configurazione per i fornitori. Gli utenti possono accumulare transazioni di acquisto dal 1° aprile al 30 giugno 2021 e definire il valore totale accumulato come valore soglia iniziale per ogni fornitore separatamente. Questo valore verrà considerato come parte del valore totale della transazione da confrontare con il limite di soglia.
TDS ai sensi della sezione 194Q deve essere detratto sul valore totale della fattura (GST inclusa) o sul valore imponibile escluso l'importo GST?
CBDT deve fornire un chiarimento su questo problema. Tuttavia, dynamics 365 F&O soglia di anticipo offre all'utente un'opzione per includere o escludere "altre imposte, inclusa la GST" per il calcolo TDS o TCS. Nel gruppo ritenuta d'acconto l'utente ha la possibilità di escludere l'imposta GST per il calcolo TDS.
Procedura per eseguire la configurazione di TDS nella sezione 194 Domande e risposte
Per definire il valore di soglia TDS iniziale per le transazioni eseguite dal 1° aprile 2021 al 30 giugno 2021, l'utente deve abilitare l'opzione di soglia TDS iniziale tramite la gestione delle funzionalità:
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Passare a: Aree di lavoro> gestione delle funzionalità.
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Aggiornare il browser per abilitare il modulo.
Nota: La nuova opzione è abilitata per stornare automaticamente TDS al momento della liquidazione se TDS viene detratto in Fattura e pagamento. L'opzione verrà abilitata automaticamente e l'utente potrà disabilitarla.
Definire il valore soglia TDS iniziale per ogni fornitore
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Passare a Imposta>imposta>ritenuta d'acconto > Soglia iniziale raggiuntavalori .
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Selezionare Account fornitore.
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Selezionare Codice ritenuta d'acconto.
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Fill Initial threshold turnover amount (Invoice value of transaction executed during 1st April -30 June 2021)
Creare un nuovo gruppo di componenti ritenuta d'acconto:
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Passare a Imposta > imposta> ritenuta d'acconto> gruppo di componenti Ritenuta d'acconto.
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Creare un nuovo gruppo di componenti di ritenuta d'acconto denominato "POG".
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Descrizione: Acquisto di beni
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Stato: Residente
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Sezione: 194Q
Definizioni di soglia
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Passare a Impostazioni> imposta>ritenuta d'acconto> soglia .
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Creare un nuovo record.
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Set Name = POG
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Set Description = POG threshold definition
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Fare clic su Finestra di progettazione soglia
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Fare clic su Nuovo
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Fare clic sulla scheda rapida Generale.
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Imposta come effettivo da = 1/4/2021
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Impostare Validità su = 31/3/3/2022
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Imposta limite inferiore = 0
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Imposta limite superiore = 50.00.000
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Seleziona tipo = Cumulativo
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Focus su Cumulativo: 0 – 50.00.000; 4/1/2021 - 3/31/2022.
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Concentrarsi su POG.
-
Fare clic su Nuovo
-
Fare clic sulla scheda rapida Generale.
-
Imposta come effettivo da = 1/4/2021
-
Impostare Validità su = 31/3/3/2022
-
Impostare limite inferiore =50.00.000
-
Imposta limite superiore = 0
-
Segna livello finale
-
Chiudere il modulo.
Codice ritenuta d'acconto:
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Passare a Codice > ritenuta d'acconto > ritenuta d'acconto
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Creare un nuovo record
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Impostare il codice ritenuta d'acconto = POG
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Impostare il nome della ritenuta d'acconto = Definizione soglia acquisti beni
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Imposta tipo di imposta = TDS
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Gerarchia di selezione delle soglie = Sì
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Selezionare l'accumulazione basata su PAN = Sì
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Impostare il componente ritenuta d'acconto = POG
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Imposta account principale = 202122
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Imposta periodo di liquidazione = TDS
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Impostare l'account di credito = 1322611
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Fare clic sul pulsante Valori.
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Imposta valore = 0,1
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Impostare PAN non disponibilità % = 5
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Chiudere il modulo
Concentrarsi su POG
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Contrassegna soglia di applicazione
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Fare clic su Riferimenti soglia
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Creare un nuovo record.
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Imposta tipo di account = Fornitore
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Imposta codice account = Tutti
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Imposta account o gruppo = Vuoto
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Imposta soglia = POG
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Fare clic su Finestra di progettazione soglia
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Concentrarsi su POG
-
Fare clic su Nuovo cumulativo; 0 – 50,00,000; 4/1/2021 - 3/31/2022
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Fare clic su Nuovo
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Impostare lo stato PAN = Ricevuto
-
Fare clic sulla scheda rapida Generale.
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Imposta valore = 0
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Imposta codice motivo = Y
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Imposta Calcola imposta = No
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Impostare Includi nella base di fatturato = Sì
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Deselezionare Calcola transazioni non tassate in precedenza.
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Focus su POG: 50.00.000 - MAX; 4/1/2021 - 3/31/2022.
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Fare clic su Nuovo
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Impostare lo stato PAN = Ricevuto
-
Imposta valore = 0,1
-
Fare clic sulla scheda rapida Generale.
-
Imposta Calcola imposta = Sì
-
Impostare Includi nella base di fatturato = Sì
-
Deselezionare Calcola transazioni non tassate in precedenza.
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Chiudere i moduli.
Creare il gruppo Ritenuta d'acconto:
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Passare a Imposta > ritenuta d'acconto> gruppo Ritenuta d'acconto.
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Creare un nuovo record.
-
Impostare il gruppo ritenuta d'acconto = POG
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Set Description = POG - Threshold Definition
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Selezionare Tipo di imposta = TDS
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Includere il componente fiscale GST per il calcolo TDS = IGST, CGST, SGST
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Fare clic su Imposta scheda rapida.
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Fare clic su Aggiungi
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Selezionare Codice ritenuta d'acconto = POG
-
Fare clic su Progettazione.
-
Creare un nuovo record.
-
Imposta codice imposta = POG
-
Seleziona base imponibile = Importo lordo
-
Chiudere il modulo.
Allegare il gruppo ritenuta d'acconto all'account fornitore:
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Passare a Contabilità fornitori
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Selezionare INMF-000001, Fattura e consegna > Ritenuta d'acconto (Sì), gruppo TDS -POG.
Creare e registrare il diario fatture:
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Passare a Contabilità fornitori > fatture > giornale di registrazione fatture fornitore
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Fare clic su Nuovo tipo di account> (fornitore),Account (INMF-000001),Fattura (IN-9), credito (15.000.000,00). Tipo di conto di contropartita (Contabilità generale), conto di contropartita (600120). Transazione già registrata 20.00.000, valore soglia iniziale: 20.00.000
-
Fare clic sulla ritenuta d'acconto.
Si osserva che la ritenuta d'acconto viene calcolata in base alla percentuale impostata (0,1). per questo fornitore, come previsto, il valore totale della transazione cumulativa inclusa la soglia iniziale ha attraversato 50.00.000 come indicato di seguito:
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Valore soglia iniziale raggiunto |
20,00,000 |
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Prima transazione |
20,00,000 |
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Seconda transazione |
15,00,000 |
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TDS |
Valore cumulativo totale 55.00.000 -50.00.000 Valore soglia = 5.00.000 @0,1% = 500 |
Storno di TDS nella liquidazione della fattura quando TDS viene detratto sia in Fattura che in Pagamento separatamente
In base al Income-tax Act, TDS deve essere detratto in Fattura e Pagamento, a seconda della data precedente. Se per errore l'utente deduce TDS sia sulla fattura che sul pagamento separatamente, al momento della liquidazione della fattura con il pagamento TDS nella transazione successiva dovrebbe essere annullata.
Esempio
Valore soglia: 5000
Importo fattura: 7000
TDS @0,1%
Detrazione TDS:
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Descrizione |
Dr. |
Cr. |
|---|---|---|
|
Acquisti |
5000 |
|
|
TDS Payable |
5 |
|
|
Contabilità fornitori |
4995 |
Pagamento effettuato 7000.
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Descrizione |
Dr. |
Cr. |
|---|---|---|
|
Contabilità fornitori |
7000 |
|
|
TDS |
7 |
|
|
Banca |
6993 |
In base alla regola dell'imposta sul reddito, TDS deve essere detratto dalla fattura o dal pagamento, a seconda della data precedente.
Quindi, la fattura viene registrata per prima e il pagamento deve essere annullato come di seguito fino al valore della fattura, ad esempio 5
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Descrizione |
Dr. |
Cr. |
|---|---|---|
|
TDS Payable |
5 |
|
|
Contabilità fornitori |
5 |
