描述在會計專業版和記帳 Express 中,各個交易影響的方式如何影響 [售出的貨物成本] (COGS)金額

簡介

本文將說明各種交易會如何影響 Microsoft Office 記帳專業版和 Microsoft Office 記帳 Express 中的 [售出的貨物成本] (COGS)金額。

其他相關資訊

[會計專業版] 與 [會計速成版] 使用先進先出(FIFO)成本方法。 此成本法假設在銷售物料時,首先會使用最舊的庫存物料成本。 如需有關 FIFO 成本方法的詳細資訊,請參閱 Microsoft Office 會計協助中的「關於庫存估價」主題。

標準交易流程

請試想下列案例:

  • 在2006年1月1日,您會收到3個專案 A 的單位。每個專案的成本都是 $5.00。

  • 在2006年1月5日,您會收到2個其他專案單位。每個專案的成本都是 $5.50。

  • 在2006年2月2日,您銷售2個專案單位。交易已過帳至 $10.00 的 COGS 帳戶,因為系統假設您銷售的專案是您在1月1日收到的兩個專案。 這些專案的成本都是 $5.00。

  • 在2006年2月5日,您銷售3個單位的專案 A。交易已過帳至 $16.00 的 COGS 帳戶,因為系統假設您所銷售的專案包含您在1月1日的專案,以及您在1月5日收到的兩個專案中的其中一個專案。 其中一個專案的成本為 $5.00,其中兩個專案的成本為 $5.50。

標準交易流程的例外狀況

下列範例說明可能會影響 COGS 帳戶中的金額的特定交易。 下列範例顯示標準交易流程的例外狀況。 在每個範例中,會說明 COGS 帳戶的重新計算處理常式。 這些交易的任何組合都可能會造成複雜的計算,以及大量調整給 COGS 帳戶。 若要在下列範例中查看 COGS 帳戶的效果,請查看「交易詳細資料(依帳戶)」報告。 使用篩選集來顯示失效的交易。

範例1:您不需要將專案匯入庫存即可銷售專案

如果您銷售物料但不接收物料至庫存,則會使用物料記錄的購買價格來估計 COGS 金額。 如果符合下列條件,則會重新計算來自所有先前交易的 COGS 金額:

  • 購買價格已變更。

  • 該專案會再次銷售。 不過,您不會將專案接收到庫存中。

請試想下列案例:

  • 您建立專案 A。專案 A 的購買價格是 $10.00。 專案 A 的現有數量為0,值為 $0.00。

  • 在2006年1月1日,您銷售1個專案單位。交易已過帳至 $10.00 的 COGS 帳戶。

  • 您從專案清單開啟專案 A。 然後,將購買價格從 $10.00 變更為 $20.00。

  • 在2006年1月5日,您銷售1個專案單位。交易已過帳至 $30.00 的 COGS 帳戶。

因為在將此專案接收至庫存之前,專案記錄中的購買價格已變更,所以系統會使用新的購買價格重新計算先前的所有交易。 因此,2006年1月1日的交易現在使用的是 $20.00 成本,而不是 $10.00 成本。 此外,2006年1月5日的交易也是使用 $20.00 的成本。 因此,COGS 帳戶的期末餘額現在應該是 $40.00。 由於 $10.00 是從2006的年1月1日開始交易,所以另一個 $30.00 交易將于年1月 5 2006 日公佈,以便正確顯示 $40.00 的期末餘額。

範例2:在儲存購買檔前,先儲存銷售檔

如果您在儲存購買檔前儲存銷售檔,則在儲存銷售檔時,會使用來自物料記錄的購買價格。 因此,實際購買專案時,如果有任何成本差異,就會針對 COGS 帳戶進行調整。請考慮下列案例:

  • 您建立專案 A。專案 A 的購買價格是 $5.00。 專案 A 的現有數量為0,值為 $0.00。

  • 在2006年1月1日,您銷售1個專案單位。 交易已過帳至 $5.00 的 COGS 帳戶。

  • 在2006年3月1日,您收到1單位的專案 A,且成本為 $4.50。 交易已過帳到已售商品的帳戶,且在2006年1月1日的金額為50。 現在,這會使 COGS 帳戶能準確反映 $4.50 的期末餘額。

範例3:當檔包含的交易日期晚于失效發票的交易日期之後,您就無法在前一天將發票失效

當您使發票失效時,該發票中的專案會傳回庫存。 專案會在失效發票中使用的日期傳回庫存。 當專案傳回庫存時,將會還原與該銷售相關聯的貨物成本。 該貨物成本將會是最舊的日期。 商品費用將會先用於任何後續銷售。 如果符合下列條件,就會重新計算在 COGS 帳戶中的專案,以備更新相同專案的後續銷售:

  • 您在建立發票之後,您銷售的專案更多。

  • 您在將發票失效前,您的專案越多。

因此,失效發票上的專案成本會在下一次錄製的銷售中消耗。 已到期發票的日期之後的所有銷售額都會在 COGS 帳戶中有新金額。當您使發票失效時,程式會建立一組交易,以抵消原始銷售,以便重新計算。 這些交易包括下列各項:

  • 移除原始貨物成本的交易。

  • 將失效發票中的專案成本增加至庫存的另一個交易。

交易與失效交易的日期相同。 因此,在重述之後,COGS 帳戶和庫存都有正確的期末餘額。 不過,對於所有後續銷售的重新計算,都有較大的一次性調整。請考慮下列案例:

  • 您可以建立專案 A。此專案的現有數量為0,值為 $0.00。

  • 在2006年1月1日,您收到1個 a 的專案單位。此專案的成本為 $5.00。

  • 在2006年2月1日,您收到1個 a 的專案單位。此專案的成本為 $4.50。

  • 在2006年3月1日,您銷售1個專案單位。交易已過帳至 $5.00 的 COGS 帳戶。

  • 在2006年3月5日,您銷售1個專案單位。交易已過帳至 $4.50 的 COGS 帳戶。

  • 您將發票從2006年3月1日失效。

在這種情況下,當您使發票從2006年3月1日失效時,該專案會傳回庫存。 該專案會獲指派在2006年1月1日所用的原始貨物成本。 這表示2006年3月5日的發票實際有一個已售商品金額 $5.00,而不是 COGS 的 $4.50 金額。 在2006年3月1日,將負金額 $4.50 張貼到 [COGS] 帳戶。此程式將會影響包含專案 A 的所有已儲存發票,因為將會過帳大量的單一調整。 此調整將使用失效發票的日期。

範例4:建立庫存調整交易記錄

當您在 [調整數量] 視窗或 [調整數量與值] 視窗中建立庫存調整交易時,您必須輸入新值,而不是您要進行的調整值。 您輸入的新值與指定日期的 COGS 帳戶值之間的差異,用來決定庫存調整金額。請考慮下列案例:

  • 您建立專案 A。專案 A 的現有數量為10,而 $2000.00 的值是2006年1月1日。 這表示每個專案的成本都是 $200.00。

  • 在2006年2月1日,您銷售5個專案 A 的單位。交易已過帳至 $1000 的 COGS 帳戶。

  • 在2006年2月5日,您銷售5個專案的單位。交易已過帳至 $1000 的 COGS 帳戶。

  • 您意識到2006年1月1日的值應該是 $1500,而不是 $2000。 若要建立這種調整,您可以開啟 [調整庫存數量與值] 視窗。 您將日期設定為2006年1月1日。 輸入10的新數量,然後輸入新的 $1500 值。

在這種情況下,交易是在2006年1月1日的負 $500.00 金額中發佈至 COGS 帳戶。如果您為專案 A 產生庫存估價報表,報告就包含下列資訊:

  • 2006年1月1日顯示的原始交易為 $2000。

  • 在2006年1月1日,會顯示負 $500.00 金額的交易。 此交易為負金額,反映原始值 $2000 和 $1500 的新值之間的差異。 這會將個別專案的成本從 $200 變更為 $150。

  • 在2006年2月1日,會顯示負 $750.00 金額的交易。 此交易為負金額會反映已售出且成本為 $150.00 的5個專案。

  • 在2006年2月5日,會顯示負 $750.00 金額的交易。 此交易為負金額會反映已售出且成本為 $150.00 的5個專案。

範例5:變更已儲存檔中的專案

當您變更已儲存檔中的專案時,所售商品數量的影響就會像是範例3。 當您變更已儲存檔中的專案時,任何已移除專案的成本都會使用所編輯之檔的日期來還原。 針對在已編輯的檔日期之後所建立的檔,會重新計算 COGS 金額。 請試想下列案例:

  • 在2006年1月1日,您購買1個物料單位。此專案的成本為 $5.00。

  • 在2006年1月5日,您銷售1個專案單位。交易已過帳至 $5.00 的 COGS 帳戶。

  • 在2006年2月1日,您購買1個專案單位。此專案的成本為 $6.00。

  • 在2006年2月5日,您銷售1個專案單位。交易已過帳至 $6.00 的 COGS 帳戶。

  • 您編輯2006年2月5日的發票。 您使用專案 B 取代專案 A。

在這種情況下,會將交易發佈到2006年1月5日的 $6.00 的 COGS 帳戶。 此日期是已編輯發票的日期。 因此,2006年2月5日所建立的發票使用的是 $5.00 的成本,而不是 $6.00。

範例6:您用來購買商品的度量單位,與您用來銷售物料的度量單位不同。

有時候,當您從供應商購買專案時,您可以將專案分成較小的單位來作為個別專案進行銷售。 若要讓 COGS 的金額準確無誤,建議您在購買專案時,使用相同的測量單位,並在您銷售專案時使用。請考慮下列案例:

  • 您可以建立專案 A。此專案的購買價格是 $10.00,現有數量為0,值為 $0.00。

  • 在2006年1月1日,您購買了5個專案的單位。此專案的成本為 $10.00。 您在帳單上新增備忘錄,表示有 5 bushels。 每個 bushel 包含20個玉米的耳。

  • 在2006年1月5日,您銷售10單位的專案 A。您可以在 [發票描述] 欄位中,新增此銷售適用于10個玉米的記事。

在這種情況下,會將交易發佈至 $100.00 的 COGS 帳戶。 此交易反映的是每個售出的10個專案,每個專案的成本都是 $10.00。 不過,這個數量應該確實是 $5.00。 因此,[COGS] 帳戶中的金額是由 $ 95.00 overstated。此外,如果您產生庫存估價報表,報表將會顯示庫存數量為-5,並將物料 A 的負值 $50.00。不過,還有90的玉米,可供銷售。 如果您持續以10個玉米的增量銷售專案,下列問題就會發生:

  • 售出所有玉米的耳之後,庫存估價報告就會顯示庫存數量-95。

  • 庫存將會有負值,即 $950.00。

範例7:變更與專案相關聯的 COGS 帳戶

當與專案相關聯的 COGS 帳戶變更時,不會影響先前的交易。 新的 COGS 帳戶會用於任何包含此專案的新檔。

範例8:當帳單中包含一或多個專案的發票時,系統會編輯供應商帳單

當供應商帳單已編輯時,即會失效,並建立新的帳單。 儲存編輯之後,帳單就不會再與發票上的專案建立關聯。 隨後便會重新計算來自所有先前交易的 COGS 金額。

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