סעיף 194Q של חוק מס ההכנסה הוצג לאחרונה על-ידי חוק הכספים, 2021. תחת סעיף 194Q "הוא מסופק עבור TDS על-ידי האדם האחראי לתשלום כל סכום לכל תושב לרכישת מוצרים. שיעור TDS נשמר נמוך מאוד ב- 0.1%. המס נדרש רק כדי להינתן על-ידי אדם זה (כלומר – קונה) שסכום המכירות שלו, הקבלות הגולמיות או מחזורו מהעסק שנשא עליו חורג מ- 10 רופיות קרורה במהלך השנה הפיננסית מיד לפני השנה הפיננסית שבה מתבצעת רכישת מוצרים. המס נדרש כדי להסיק על-ידי אדם זה אם רכישת רכישות של רכישות מהמוכר היא בערך או צבירה של ערך כזה החורג מ- 50 רופי לקה בשנה הקודמת".
סעיף 194Q חדש זה מוצע לתקיים החל מ- 1 ביולי 2021.
בהתאם לטעינה של proviso לסעיף זה, הדבר יחול על כל אדם שאחראי לביצוע תשלום לתושב (לא חל על ייבוא רכישה מספק מחוץ להודו) לרכישת מוצרים (NA לשירותים) כאשר ערך או צבירה של רכישה מספק או תשלום קודמים מ- Rs.50 lacs במהלך השנה הקודמת. העסקה עם כל ספק עם תוספת שבה הרכישה/התשלום הצבירה שלך עבור רכישה מספק זה חורגת מ- Rs.50 lacs, תהיה העסקה בתוקף שבה TDS תתווסף ל- @.10% מהעסקה או התשלום של הרכישה.
סעיף זה יחול גם על להעריך ש- Turnover הצבירה שלו בשנה הקודמת המיידית חורגת מ- Rs.10 crore.
קצב TDS u/s 194Q
|
כאשר PAN מסופק |
0.1% |
|
כאשר PAN לא מסופק |
5% |
הטווח של הקצאת TDS זו בעזרת דוגמה.
בהנחה שתחליף עבור השנה הפיננסית שמסתיימת ב- 31 במרץ 2020 היה יותר מ- 10 Crore ורכישת מוצרים מהמוכר היא הערך או הצבירה של ערך כזה החורג מ- 50 lakhs בשנה הקודמת, הוראות TDS כפי שהוזכרו בסעיף 194Q חלות עליך ויש להישמט ב- 0.1%, כאשר PAN מסופק לך ו- 5% בכל מקרה אחר.
כעת נניח, שתחילת התגובה שלך אינה עולה על 10 קרואים, סעיף 194Q לא יחול עליך. עם זאת, אם התהפכות של המוכר חורגת מ- Rs.10crores, הוא עלול לאסוף את TCS תחת סעיף 206(1H).
במקטע, מסופק שאם TDS נכוות בטרנזקציה תחת כל מקטע אחר של חוק מס הכנסה (מלבד TCS שנאסף תחת סעיף 206(c)(1H) של המעשה, אין צורך בהיכוונה של TDS בטרנזקציה.
מה אם המוכר עלול לאסוף את TCS תחת סעיף 206C(1H) והקונה עלול להסיק TDS תחת סעיף 194Q?
סעיף 194Q יעקוף את סעיף 206C(1H) ומכאן במקרה כזה, רק הקונה נדרש כדי להסיק TDS והמוכר לא צריך להזדקק ל- TDS לפי סעיף 206C (1H).
דוגמה- מר המוכר מכר פריטים למר קונה ואיסוף TCS תחת סעיף 206C(1H), עם זאת לאחר החלות של שניות. 194Q (1 ביולי 2021) מר קונה מכוסה על-ידי כת 194Q. מאחר ש- sec 194Q הוא סעיף עקיפה ולכן מר קונה יהיה עלול להסיק TDS לפי סעיף זה, ומר המוכר לא ידרוש איסוף TCS תחת שניות 206 C (1H)
ניתן להבין טוב יותר את מנגנון העקיפה דרך הטבלה הבאה:
|
פרטים |
תרחיש 1 |
תרחיש 2 |
תרחיש 3 |
|---|---|---|---|
|
Turnover of המוכר (ב- cr.) |
12 |
6 |
12 |
|
Turnover of Buyer (ב- cr.) |
6 |
12 |
12 |
|
מכירת טובין (ב- cr.) |
2 |
2 |
2 |
|
שיקול מכירות ששולם במהלך השנה (ב- cr.) |
1 |
1 |
1 |
|
מי עלול להסיק מס או לגבות מס? |
המוכר |
קונה |
קונה |
|
שיעור מס |
0.1% |
0.1% |
0.1% |
|
סכום שבו יש להכוות או לגבות מס (ב- Cr.) |
.5 |
.5 |
.5 |
|
מס ל ניכוי או איסוף. |
5000 |
15000 |
15000 |
ב- Dynamics 365 F&O, לא ניתן לשלוט בסביבת המוכר על-ידי הקונה או להיפך. לכן, האחריות של המשתמש היא להבטיח שהקונה יסיק מס שבו הן הקונה והמוכר חרגו מההתחרות שנקבעו בשנים הקודמות.
נקודת המס תזרח תחת שניות 194 Q?
נקודת המיסוי תחת סעיף זה עבור הקונה תהיה זיכוי סכום החשבונית לחשבון המוכר או התשלום המחויב למוכר, מה שהיה מוקדם יותר. סכום TDS נוסף צריך להיות מוכוך על-ידי חריגה ממגבלת הסף של הסכום. לדוגמה, Mr. Buyer קונה כמויות של ת"א של Mr. המוכר. 85 lakhs והוא עלול להסיק TDS תחת סעיף 194 Q. כעת, במקרה זה, TDS ינוך ב- INR. 35 lakhs (85-50) @ 0.1%
ב- Dynamics 365 F&O תחת משתמש פרמטר מס יש אפשרות להחיל TDS בחשבונית או תשלום לפי הקודמת. עם זאת, אם המשתמש זיהה TDS הן בחשבונית וגם בתשלום, היפוך אוטומטי של אפשרות הטרנזקציה שבוצעה מאוחר יותר מסופק באמצעות ניהול תכונה תחת תכונה זו.
מנגנון הסף של Dynamics 365 F&O Advance מספק למשתמש אפשרות לא לכלול טרנזקציות שאינן כוללות בעבר עבור חישוב TDS. פעולה זו תעזור למשתמש לחשב TDS על ערך חריגה בלבד.
סכום מגבלת הסף לחישוב מתאריך החלות של החוק החדש או התאריך של תחילת השנה הפיננסית?
עבור מגבלת רכישה של INR. 50 lakhs תחת סעיף 194Q שהוזכר בשנה הקודמת, ומכאן מגבלת הרכישה של 50 לקה של INR תיחשב מ- 1 באפריל 2021 ולא מה- 1 ביולי 2021.
כדי לטפל בדרישות אלה, ה- F של Dynamics 365&O סיפק סף התחלתי חדש של הגדרה עבור ספקים. המשתמשים יכולים לצבור עסקאות רכישה מ- 1 באפריל עד 30 ביוני 2021 ולהגדיר את הערך המצטבר הכולל כערך סף התחלתי עבור כל ספק בנפרד. ערך זה ייחשב כחלק מערך הטרנזקציה הכולל להשוואה עם מגבלת הסף.
TDS תחת סעיף 194Q צריך להיות נכוות בערך החשבונית הכולל (כולל GST) או ערך חייב במס, למעט סכום GST?
CBDT חייב להנפיק הבהרה בנושא זה. עם זאת, תכונת הסף של Dynamics 365 F&O מראש מספקת למשתמש אפשרות לכלול או לא לכלול "מסים אחרים, כולל GST" עבור חישוב TDS או TCS. תחת הקבוצה ניכוי מס במקור, למשתמש יש אפשרות לא לכלול מס GST עבור חישוב TDS.
שלבים להגדרה עבור TDS תחת סעיף 194 Q
כדי להגדיר את ערך הסף ההתחלתי של TDS עבור טרנזקציות שבוצעו מ- 1 באפריל 2021 עד 30 ביוני 2021, המשתמש חייב להפוך את אפשרות הסף הראשונית של TDS לזמינה באמצעות ניהול תכונות:
-
נווט אל: סביבות עבודה > ניהול תכונה.
-
רענן את הדפדפן כדי להפוך את הטופס לזמין.
הערה: האפשרות החדשה זמינה להפוך באופן אוטומטי TDS בעת הסדרת החשבון אם TDS מוכה בחשבונית ובתשלום. האפשרות תהפוך לזמינה אוטומטית, והמשתמש יוכל להפוך אותה ללא זמינה.
הגדרת ערך הסף ההתחלתי של TDS עבור כל ספק
-
נווט אל הגדרת> מס> מס במקור > הערכים הראשוניים שהושגו.
-
בחר חשבון ספק.
-
בחר קוד ניכוי מס במקור.
-
מילוי סכום הסף ההתחלתי (ערך החשבונית של התנועה שבוצעה במהלך 1 באפריל עד 30 ביוני 2021)
צור קבוצת רכיבי ניכוי מס במקור חדשה:
-
נווט אל הגדרת > מס > ניכוי מס> קבוצת רכיבי ניכוי מס במקור.
-
צור קבוצת רכיבי ניכוי במקור חדשה בשם "POG".
-
תיאור: רכישת מוצרים
-
מצב: תושב
-
סעיף: 194Q
הגדרות סף
-
נווט אל הגדרות> מס > מס במקור > סף.
-
יצירת רשומה חדשה.
-
Set Name = POG
-
הגדרת תיאור = הגדרת סף POG
-
לחץ על מעצב סף
-
לחץ על חדש
-
לחץ על הכרטיסיה מהיר כללי.
-
הגדר בתוקף מ- = 1/04/2021
-
הגדר בתוקף ל- = 31/03/2022
-
הגדרת מגבלה נמוכה יותר = 0
-
הגדרת מגבלה עליונה = 50,00,000
-
בחר סוג = Cumulative
-
התמקדות ב- Cumulative: 0 – 50,00,000; 4/1/2021 - 3/31/2022.
-
התמקד ב- POG.
-
לחץ על חדש
-
לחץ על הכרטיסיה מהיר כללי.
-
הגדר בתוקף מ- = 1/04/2021
-
הגדר בתוקף ל- = 31/03/2022
-
הגדרת מגבלה נמוכה יותר =50,00,000
-
הגדרת מגבלה עליונה = 0
-
סמן רמה סופית
-
סגור את הטופס.
קוד ניכוי מס במקור:
-
נווט אל > ניכוי מס במקור > ניכוי מס במקור
-
יצירת רשומה חדשה
-
הגדרת קוד ניכוי מס במקור = POG
-
הגדרת שם ניכוי מס במקור = הגדרת סף רכישה של מוצרים
-
הגדרת סוג מס = TDS
-
בחר הירארכיית סף = כן
-
בחר הצטברות מבוססת PAN = כן
-
הגדרת רכיב ניכוי מס במקור = POG
-
הגדרת חשבון ראשי = 202122
-
הגדרת תקופת ייחוס = TDS
-
הגדרת חשבון חייבים = 1322611
-
לחץ על ערכי לחצן.
-
Set Value = 0.1
-
הגדרת PAN שאינו זמינות % = 5
-
סגירת טופס זה
התמקדות ב- POG
-
סמן החל סף
-
לחץ על הפניות סף
-
יצירת רשומה חדשה.
-
הגדרת סוג חשבון = ספק
-
הגדרת קוד חשבון = הכל
-
הגדרת חשבון או קבוצה = ריק
-
Set Threshold = POG
-
לחץ על מעצב סף
-
התמקדות ב- POG
-
לחץ על חדש מצטבר; 0 – 50,00,000; 4/1/2021 - 3/31/2022
-
לחץ על חדש
-
הגדרת מצב PAN = התקבל
-
לחץ על הכרטיסיה מהיר כללי.
-
Set value = 0
-
הגדרת קוד סיבה = Y
-
הגדרת חישוב מס = לא
-
הגדר כלול בבסיס תהפך = כן
-
בטל את הסימון חשב טרנזקציות שלא חייבו במס בעבר.
-
התמקד ב- POG: 50,00,000 - MAX; 4/1/2021 - 3/31/2022.
-
לחץ על חדש
-
הגדרת מצב PAN = התקבל
-
Set Value = 0.1
-
לחץ על הכרטיסיה מהיר כללי.
-
הגדרת חישוב מס = כן
-
הגדר כלול בבסיס תהפך = כן
-
בטל את הסימון חשב טרנזקציות שלא חייבו במס בעבר.
-
סגור את הטפסים.
צור קבוצת ניכוי מס במקור:
-
נווט אל קבוצת ניכוי> מס במקור> ניכוי מס במקור.
-
יצירת רשומה חדשה.
-
הגדרת קבוצת ניכוי מס במקור = POG
-
הגדרת תיאור = POG - הגדרת סף
-
בחר סוג מס = TDS
-
כלול רכיב מס GST עבור חישוב TDS = IGST, CGST, SGST
-
לחץ על הכרטיסיה מהיר הגדרה.
-
לחץ על הוסף
-
בחר קוד ניכוי מס במקור = POG
-
לחץ על מעצב.
-
יצירת רשומה חדשה.
-
הגדרת קוד מס = POG
-
בחר בסיס חייב במס = סכום גולמי
-
סגור את הטופס.
צרף קבוצת ניכוי מס במקור לחשבון ספק:
-
עבור אל חשבונות לתשלום
-
בחר INMF-000001, חשבונית ומסירה > ניכוי מס במקור (כן), קבוצת TDS -POG.
צור ורשום יומן חשבוניות:
-
עבור אל חשבונות >חשבוניות > יומן חשבוניות ספק
-
לחץ על סוג חשבון> חדש (ספק), חשבון (INMF-000001), חשבונית (IN-9), נקודות זכות (15,00,000.00). סוג חשבון היסט (ספר ראשי), חשבון היסט (600120). תנועה שכבר פורסמה 20,00,000, ערך הסף ההתחלתי: 20,00,000
-
לחץ על ניכוי מס במקור.
הוא נצפה ניכוי מס במקור מחושב לפי אחוז ההוגדר (0.1). עבור ספק זה כצפוי, ערך הטרנזקציה המצטבר הכולל כולל הסף ההתחלתי חצה 50,00,000 כמפורט להלן:
|
ערך הסף ההתחלתי שהושג |
20,00,000 |
|
טרנזקציה ראשונה |
20,00,000 |
|
טרנזקציה שניה |
15,00,000 |
|
TDS |
ערך מצטבר כולל 55,00,000 -50,00,000 ערך סף = 5,00,000 @0.1% = 500 |
היפוך של TDS בייחוס חשבונית כאשר TDS ננוך הן בחשבונית וגם בתשלום בנפרד
לפי חוק מס ההכנסה, יש ל ניכוי TDS בחשבונית ובתשלום לפי הקודמת. אם בטעות המשתמש ניכוי TDS הן בחשבונית וגם בתשלום בנפרד, במועד הסדרת החשבונית עם TDS תשלום בטרנזקציה מאוחרת יותר, יש להפוך.
דוגמה
ערך סף: 5000
סכום חשבונית: 7000
TDS @0.1%
ניכוי TDS:
|
תיאור |
ד"ר ת'ם |
Cr. |
|---|---|---|
|
רכישות |
5000 |
|
|
TDS Payable |
5 |
|
|
חשבון לתשלום |
4995 |
התשלום נעשה 7000.
|
תיאור |
ד"ר ת'ם |
Cr. |
|---|---|---|
|
חשבון לתשלום |
7000 |
|
|
TDS |
7 |
|
|
Bank |
6993 |
לפי כלל מס ההכנסה TDS צריך להיות ניכוי מתוך חשבונית או תשלום לפי הכללים המוקדמים יותר.
לכן, החשבונית מתפרסמת תחילה, ועל התשלום להפוך כמתחת לערך של חשבונית i.e 5
|
תיאור |
ד"ר ת'ם |
Cr. |
|---|---|---|
|
TDS Payable |
5 |
|
|
חשבון לתשלום |
5 |
